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CRA 自愿披露计划(VDP)大改:没交 T1135 的人有第二次机会

⚠️ 免责声明:本文仅供一般信息参考,不构成税务、财务、法律或医疗建议。数字可能过时或有误,税法经常变化;重要决定请向 CRA/IRS 或持牌专业人士核实(健康问题请咨询持牌医疗专业人员),使用风险由您自行承担。
一句话答案

Form T1135(海外资产申报表)没交?你的境外账户、股票、房产超过 10 万加元就得报,很多带着境外资产登陆的新移民都漏了这一张表——它是加拿大最容易漏交的申报之一。好消息:CRA 在 2025 年 10 月 1 日大改了自愿披露计划(VDP),新规则对想主动纠正的人友好得多,包括"只是没交 T1135"这种情况。

改了什么:IC00-1R7 白话版

新政策(通告 IC00-1R7,外加 GST/HST 备忘录 16-5-1)适用于 2025 年 10 月 1 日及以后收到的申请。之前的案子还按 2018 年版 IC00-1R6 走。核心变化:

两档减免,取代原来的普通/有限两套程序:

  • 主动(unprompted)(CRA 对你的不合规一无所知):一般免 100% 罚款、75% 利息。
  • 被动(prompted)(CRA 联系过你之后你才披露):一般最多免 100% 罚款、25% 利息。

关键是,"自愿"的门槛放宽了。旧政策下,CRA 几乎任何联系都能杀掉你的申请。现在,只有已经启动的审计或调查(CRA 或其他机构,针对你或关联纳税人、针对披露事项)才算"非自愿"、直接没资格。一般的教育信——甚至 CRA 要求你在某日前整改的信——都不会自动 disqualify 你,大概率是把你归到"被动"那档,给部分减免。

材料要求更明确。 不再要求"不管多少年全部补材料",而是按问题类型定回溯期:

  • 10 年:境外来源(境外收入或资产)
  • 6 年:加拿大境内收入或资产
  • 4 年:GST/HST 事项

申请表 RC199 也改短、改简单了。

为什么这篇专门讲 T1135

T1135 是年度境外资产信息申报,一年中任何时点 specified foreign property 成本超过 10 万加元就要交。漏报的罚款是每天 25 加元、每年最高 2,500 加元——而且不欠税也要罚,这正是新移民漏掉它的原因:没欠税,就以为没事。

在新 VDP 下,纯 T1135 披露正好落在减免最 generous 的角落:

  1. 境外来源=10 年回溯。 漏报的 T1135 涉及境外账户、境外租金收入、非居民公司权益,都进 10 年那档。把最近十年的对账单备齐(没问题的年份不用交,但要书面说明为什么排除)。
  2. "主动"够得着。 如果 CRA 从没就境外资产联系过你,你的申请一般算"主动":免 100% 罚款、75% 利息。
  3. "被动"也有用。 收到过 CRA 问境外资产的信?大概率还能交——按"被动"档(最多免 100% 罚款、25% 利息),而不是直接被拒。

VDP 被接受后,刑事起诉方面的减免继续有效。

VDP 不管什么

  • 不管欠税本身——该补的税要补,没减掉的那部分利息也要付。
  • 审计或调查已经启动的事项,不保护。
  • 恶劣的大规模故意逃税,不在范围内。
  • VDP 申请本身是正式法律程序,CRA 不保证接受;"主动/被动/非自愿"的边界案子高度依赖事实。

T1135 补交的实操步骤

  1. 逐年盘点境外资产:账户、股票、房产(自用房除外)、境外公司权益、非居民欠你的债。
  2. 确认每年是否过 10 万加元门槛(成本金额,年中任何时点)。
  3. 备齐 10 年记录——对账单、购买文件、收入单。没持有或已申报的年份,写一句简短原因。
  4. 交之前先找税务专业人士。 VDP 申请一交,不合规就正式披露了。RC199 和陈述的写法很重要,尤其是"主动还是被动"的定性。
  5. 趁 CRA 还没联系你赶紧交。 每拖一周,都可能从"主动"档掉到"被动"档,甚至更糟。

常见问题

收入我都申报了,就是 T1135 没交,也有问题吗?

有——T1135 是独立的信息申报表,有独立的罚款。T1 上报了收入,不等于满足了 T1135 义务。

直接迟交 T1135 和走 VDP 有什么区别?

不走 VDP 直接迟交,每天 25 加元的罚款全额暴露,没有减免框架。VDP 是能把这些罚款 waive 掉的机制。

VDP 管省税吗?

联邦 VDP 管联邦税;各省一般跟着联邦的接受结果走,但别自己脑补——问你的顾问,也跟省里确认。

我收到过 CRA 关于境外资产的"教育信",是不是没资格了?

新规则下不自动 disqualify。一般的教育信本身不构成"非自愿"——你的申请大概率还能进,可能在"被动"档。赶紧找专业人士,别自己默认门关了。

来源

  • EY Tax News《Canada Revenue Agency announces streamlined Voluntary Disclosure Program》(2025 年 10 月 1 日生效、IC00-1R7、两档减免):https://taxnews.ey.com/news/2025-1917-canada-revenue-agency-announces-streamlined-voluntary-disclosure-program
  • Mondaq/STEP《CRA Tightens VDP Rules For Non-Filers》(主动 vs 被动、100%/75% 与 100%/25% 减免):https://www.mondaq.com/canada/tax-authorities/1851500/cra-tightens-voluntary-disclosures-program-vdp-rules-for-non-filers-in-june-2026-step-webinar
  • Mondaq《How Far Back Can CRA Go In A VDP Application》(10/6/4 年回溯期):https://www.mondaq.com/canada/sales-taxes-vat-gst/1852732/how-far-back-can-cra-go-in-a-voluntary-disclosure-program-application-vdp-look-back-periods-tax-reassessments-and-older-tax-years
  • FinancialContent《Canada Overhauls its Voluntary Tax Disclosures Program》(资格放宽、RC199 简化):https://markets.financialcontent.com/ibtimes/article/abnewswire-2025-11-5-canada-overhauls-its-voluntary-tax-disclosures-program

本文为 CRA 自愿披露计划的一般信息介绍,不构成税务或法律建议;VDP 申请有正式法律后果,边界案子的资格问题高度依赖事实——提交前请咨询持牌加拿大税务专业人士或税务律师。

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