Le nouveau programme de divulgations volontaires de l'ARC : une seconde chance pour les non-déclarants du T1135

Ce qui a changé : la circulaire IC00-1R7 en langage clair

La nouvelle politique (circulaire d'information IC00-1R7, plus le mémorandum 16-5-1 sur la TPS/TVH) s'applique aux demandes reçues le ou après le 1er octobre 2025. Les dossiers antérieurs restent sous les règles de 2018 (IC00-1R6). Les changements clés :

Deux paliers d'allègement remplacent les anciens programmes général et restreint :

• Non sollicitée (l'ARC n'avait aucune connaissance précise de votre inobservation) : en général 100 % d'allègement des pénalités et 75 % d'allègement des intérêts.
• Sollicitée (vous divulguez après un contact de l'ARC sur le sujet) : en général jusqu'à 100 % d'allègement des pénalités et 25 % d'allègement des intérêts.

Surtout, le seuil du « volontaire » a été assoupli. Sous l'ancienne politique, presque tout contact de l'ARC pouvait tuer votre demande. Désormais, seul un audit ou une enquête entamé (par l'ARC ou une autre autorité, visant vous ou un contribuable lié, sur les renseignements divulgués) vous rend « non volontaire » et inadmissible. Une lettre d'information générale — ou même une lettre de l'ARC vous demandant de corriger quelque chose à une date donnée — ne vous disqualifie pas automatiquement ; elle vous place plus probablement dans le palier « sollicité » avec un allègement partiel.

Attentes documentaires plus claires. Au lieu de documenter chaque année sans limite, l'ARC fixe désormais des périodes de référence par type de problème :

• 10 ans pour les éléments de source étrangère (revenus ou biens hors Canada)
• 6 ans pour les revenus ou biens de source canadienne
• 4 ans pour la TPS/TVH

Le formulaire RC199 (la demande PDV) a aussi été raccourci et simplifié.

Pourquoi cet article parle du T1135

Le T1135 est la déclaration annuelle de renseignements sur les biens étrangers déterminés de plus de 100 000 $ (à tout moment de l'année). La pénalité pour non-production est de 25 $ par jour jusqu'à 2 500 $ par année — et elle s'applique même sans impôt dû, ce qui explique exactement pourquoi les nouveaux arrivants le manquent : ils ne devaient rien, alors ils ont supposé que rien n'était dû.

Sous le nouveau PDV, une divulgation portant uniquement sur le T1135 tombe pile dans le coin le plus généreux du programme :

1. Source étrangère = 10 ans de référence. Les T1135 manquants liés à des comptes à l'étranger, des loyers étrangers ou des participations dans des sociétés non-résidentes entrent dans la catégorie de 10 ans. Rassemblez les relevés des dix dernières années (les années sans erreur n'ont pas à être incluses, mais documentez pourquoi une année est exclue).
2. Le palier « non sollicité » est atteignable. Si l'ARC ne vous a jamais contacté au sujet des biens étrangers, votre demande est normalement « non sollicitée » : 100 % d'allègement des pénalités, 75 % des intérêts.
3. Même « sollicité », ça aide. Vous avez reçu une lettre de l'ARC sur vos actifs étrangers ? Vous pouvez probablement quand même déposer — attendez-vous au palier « sollicité » (jusqu'à 100 % des pénalités, 25 % des intérêts) plutôt qu'à un refus.

L'allègement des poursuites criminelles demeure disponible lorsque la demande PDV est acceptée.

Ce que le PDV ne fait pas

• Il n'efface pas l'impôt lui-même — vous payez ce qui était dû, plus la part non allégée des intérêts.
• Il ne vous protège pas si un audit ou une enquête a déjà commencé sur le sujet.
• Il ne couvre pas l'inobservation flagrante — la fraude délibérée à grande échelle est hors cadre.
• Déposer une demande PDV est une démarche formelle aux conséquences juridiques ; l'acceptation par l'ARC n'est pas garantie, et les cas limites (volontaire c. sollicité c. non volontaire) dépendent des faits.

Étapes pratiques pour un rattrapage T1135

1. Inventoriez les biens étrangers pour chaque année : comptes, actions, immeubles (autres que biens à usage personnel), participations dans des sociétés étrangères, créances sur des non-résidents.
2. Confirmez que le seuil de 100 000 $ a été atteint chaque année (coût indiqué, à tout moment de l'année).
3. Assemblez 10 ans de dossiers — relevés, documents d'achat, feuillets de revenu. Pour les années sans détention ou déjà déclarées, notez brièvement pourquoi.
4. Parlez à un fiscaliste avant de déposer. Une demande PDV, une fois soumise, divulgue formellement l'inobservation. La préparation du RC199 et du récit compte — surtout la qualification « sollicité c. non sollicité ».
5. Déposez avant que l'ARC ne vous contacte. Chaque semaine de retard risque de vous faire passer du palier non sollicité au palier sollicité, ou pire.

Questions fréquentes

Je n'ai jamais produit le T1135 mais j'ai déclaré tous les revenus. Ai-je quand même un problème ?

Oui — le T1135 est une déclaration de renseignements distincte avec ses propres pénalités. Déclarer le revenu sur votre T1 ne satisfait pas l'obligation T1135.

Quelle différence entre produire les T1135 manquants en retard et passer par le PDV ?

Une production tardive hors PDV vous expose à l'intégralité des pénalités de 25 $/jour sans cadre d'allègement. Le PDV est le mécanisme qui peut lever ces pénalités.

Le PDV couvre-t-il aussi l'impôt provincial ?

Le PDV fédéral couvre l'impôt fédéral ; les provinces suivent généralement l'acceptation fédérale pour leurs fins, mais vérifiez auprès de votre province — et de votre conseiller — plutôt que de supposer.

J'ai reçu une « lettre d'information » de l'ARC sur mes biens étrangers. Suis-je disqualifié ?

Pas automatiquement sous les nouvelles règles. Une lettre d'information générale ne vous rend pas à elle seule « non volontaire » — votre demande peut encore être admissible, probablement dans le palier sollicité. Faites-vous conseiller vite plutôt que de supposer que la porte est fermée.

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