El nuevo Programa de Divulgación Voluntaria de la CRA: una segunda oportunidad para quienes no presentaron el T1135
¿No presentó el Formulario T1135 (Declaración de verificación de ingresos extranjeros) para sus cuentas, acciones o propiedades en el extranjero? No está solo —es una de las declaraciones canadienses que más omiten los recién llegados con activos extranjeros. La buena noticia: la CRA reformó su Programa de Divulgación Voluntaria (VDP) con vigencia el 1 de octubre de 2025, y las nuevas reglas son notablemente más favorables para quienes quieren regularizarse, incluidos aquellos cuyo único pecado son T1135 no presentados.
Qué cambió: la circular IC00-1R7 en lenguaje claro
La nueva política (Circular de información IC00-1R7, más el Memorando 16-5-1 del GST/HST) aplica a solicitudes recibidas el o después del 1 de octubre de 2025. Los casos anteriores siguen bajo las reglas de 2018 (IC00-1R6). Los cambios centrales:
Dos niveles de alivio reemplazan los antiguos programas General y Limitado:
- No solicitada (la CRA no tenía conocimiento específico de su incumplimiento): generalmente 100 % de alivio de multas y 75 % de alivio de intereses.
- Solicitada (divulga tras algún contacto de la CRA sobre el tema): generalmente hasta 100 % de alivio de multas y 25 % de alivio de intereses.
Crucialmente, se relajó el umbral de «voluntario». Bajo la política anterior, casi cualquier contacto de la CRA podía matar su solicitud. Ahora, solo una auditoría o investigación iniciada (por la CRA u otra autoridad, contra usted o un contribuyente relacionado, sobre la información divulgada) lo hace «no voluntario» e inelegible. Una carta educativa general —o incluso una carta de la CRA pidiéndole corregir algo para cierta fecha— no lo descalifica automáticamente; más probablemente lo ubica en el nivel «solicitado» con alivio parcial.
Expectativas de documentación más claras. En vez de documentar cada año sin límite, la CRA ahora fija períodos de revisión por tipo de asunto:
- 10 años para rubros de fuente extranjera (ingresos o activos fuera de Canadá)
- 6 años para ingresos o activos de fuente canadiense
- 4 años para asuntos de GST/HST
El Formulario RC199 (la solicitud VDP) también se acortó y simplificó.
Por qué este es el artículo del T1135
El T1135 es la declaración informativa anual para bienes extranjeros especificados de más de $100,000 (en cualquier momento del año). La multa por no presentarlo es $25 por día hasta $2,500 por año —y aplica aun sin impuesto adeudado, que es exactamente por qué los recién llegados lo omiten: no debían nada, así que supusieron que nada se debía.
Bajo el nuevo VDP, una divulgación solo de T1135 encaja justo en la esquina más generosa del programa:
- Fuente extranjera = revisión de 10 años. Los T1135 faltantes vinculados a cuentas en el extranjero, rentas extranjeras o participaciones en sociedades no residentes entran en la categoría de 10 años. Reúna estados de los diez años más recientes (los años sin error no deben incluirse, pero documente por qué se excluyó un año).
- Lo «no solicitado» es alcanzable. Si la CRA nunca lo contactó sobre los bienes extranjeros, su solicitud es normalmente «no solicitada»: 100 % de alivio de multas, 75 % de intereses.
- Aun «solicitado» ayuda. ¿Recibió una carta de la CRA sobre activos extranjeros? Probablemente aún puede presentar —espere el nivel «solicitado» (hasta 100 % de multas, 25 % de intereses) en vez de un rechazo.
El alivio de enjuiciamiento penal sigue disponible cuando se acepta una solicitud VDP.
Lo que el VDP no hace
- No borra el impuesto mismo —paga lo adeudado, más la porción no aliviada de intereses.
- No lo protege si una auditoría o investigación ya comenzó sobre el tema.
- No cubre incumplimiento atroz —la evasión deliberada a gran escala queda fuera.
- Presentar una solicitud VDP es un proceso formal con consecuencias legales; la aceptación de la CRA no está garantizada, y los casos límite (voluntario vs. solicitado vs. no voluntario) dependen de los hechos.
Pasos prácticos para ponerse al día con el T1135
- Invente los bienes extranjeros de cada año: cuentas, acciones, inmuebles (que no sean de uso personal), participaciones en sociedades extranjeras, deudas de no residentes.
- Confirme que el umbral de $100,000 se alcanzó cada año (costo, en cualquier momento del año).
- Reúna 10 años de registros —estados, documentos de compra, comprobantes de ingresos. Para años sin tenencia o ya declarados, anote brevemente por qué.
- Hable con un profesional fiscal antes de presentar. Una solicitud VDP, una vez enviada, divulga formalmente el incumplimiento. La preparación del RC199 y la narrativa importan —especialmente la caracterización «solicitado vs. no solicitado».
- Presente antes de que la CRA lo contacte. Cada semana de demora arriesga moverlo del nivel no solicitado al solicitado, o peor.
Preguntas frecuentes
Nunca presenté el T1135 pero declaré todos los ingresos. ¿Sigo teniendo un problema?
Sí —el T1135 es una declaración informativa separada con sus propias multas. Declarar el ingreso en su T1 no satisface la obligación del T1135.
¿Qué diferencia hay entre presentar tarde los T1135 faltantes y usar el VDP?
Presentar tarde fuera del VDP lo deja expuesto a las multas completas de $25/día sin marco de alivio. El VDP es el mecanismo que puede condonar esas multas.
¿El VDP cubre también el impuesto provincial?
El VDP federal cubre el impuesto federal; las provincias generalmente siguen la aceptación federal para sus fines, pero confírmelo con su provincia —y con su asesor— en vez de suponerlo.
Recibí una «carta educativa» de la CRA sobre bienes extranjeros. ¿Estoy descalificado?
No automáticamente bajo las nuevas reglas. Una carta educativa general por sí sola no lo hace «no voluntario» —su solicitud aún puede calificar, probablemente en el nivel solicitado. Asesórese rápido en vez de suponer que la puerta está cerrada.
Fuentes
- EY Tax News, Canada Revenue Agency announces streamlined Voluntary Disclosure Program (vigencia 1 de octubre de 2025, IC00-1R7, dos niveles): https://taxnews.ey.com/news/2025-1917-canada-revenue-agency-announces-streamlined-voluntary-disclosure-program
- Mondaq/STEP, CRA Tightens VDP Rules For Non-Filers (no solicitada vs. solicitada, alivios 100 %/75 % y 100 %/25 %): https://www.mondaq.com/canada/tax-authorities/1851500/cra-tightens-voluntary-disclosures-program-vdp-rules-for-non-filers-in-june-2026-step-webinar
- Mondaq, How Far Back Can CRA Go In A VDP Application (períodos de revisión 10/6/4 años): https://www.mondaq.com/canada/sales-taxes-vat-gst/1852732/how-far-back-can-cra-go-in-a-voluntary-disclosure-program-application-vdp-look-back-periods-tax-reassessments-and-older-tax-years
- FinancialContent, Canada Overhauls its Voluntary Tax Disclosures Program (elegibilidad ampliada, simplificación del RC199): https://markets.financialcontent.com/ibtimes/article/abnewswire-2025-11-5-canada-overhauls-its-voluntary-tax-disclosures-program
Este artículo es información general sobre el Programa de Divulgación Voluntaria de la CRA, no asesoría fiscal ni legal. Las solicitudes VDP tienen consecuencias legales formales y las cuestiones límite de elegibilidad dependen de los hechos —consulte a un profesional fiscal canadiense licenciado o abogado tributario antes de presentar.