En tant que petit contribuable TVA, dois-je facturer à 1 % ou 3 % ? Mon client insiste sur une facture spéciale à 3 %.
Llandora·Mis à jour 2026-10-14
⚠️ Avertissement : À titre informatif uniquement — ne constitue pas un conseil fiscal, financier, juridique ou médical. Les chiffres peuvent être obsolètes ou inexacts ; les règles fiscales changent fréquemment. Vérifiez les décisions importantes auprès de la CRA/de l'IRS ou d'un professionnel qualifié (pour les sujets de santé, un professionnel de la santé agréé). Vous utilisez ces informations à vos propres risques.
La réponse courte
Par défaut à 1 %. Du 1er janvier 2026 au 31 décembre 2027, les petits contribuables TVA paient 1 % (réduit du taux de prélèvement statutaire de 3 %) sur tout sauf les ventes/location d'immobilier et les transferts de droits d'utilisation du sol — et vous devez facturer au taux de 1 % que vous payez réellement. Mais si un client a besoin d'une facture spéciale de TVA à 3 % pour son crédit sur intrants, vous pouvez renoncer à l'allègement sur cette transaction spécifique, émettre la facture spéciale à 3 %, et payer 3 % sur cette vente. C'est par transaction, pas tout ou rien.
La règle et ses limites
Situation
Taux de facture
Taxe que vous payez
Ventes normales de biens/services (pas d'immobilier)
1 %
1 %
Le client exige une facture spéciale à 3 %
Facture spéciale à 3 % (vous renoncez à l'allègement sur cette vente)
3 % sur cette vente uniquement
Vente/location d'immobilier, transfert de droits d'utilisation du sol
3 %
3 % — exclu entièrement de l'allègement de 1 %
Après le 31 décembre 2027 (si non prolongé)
3 %
3 %
L'allègement est dans l'Annonce MOF/STA [2026] n° 10 : les transactions des petits contribuables soumises au taux de prélèvement de 3 % (autres que les ventes/location d'immobilier et les transferts de droits d'utilisation du sol) sont imposées à un taux réduit de 1 %, du 1er janvier 2026 au 31 décembre 2027. La « période applicable » suit la date d'obligation fiscale, pas la date de facture.
Comment « renoncer à l'allègement » fonctionne réellement
Les directives new-media du bureau des impôts sont explicites : un petit contribuable bénéficiant de l'allègement de 1 % peut choisir d'y renoncer sur une partie ou la totalité de son chiffre d'affaires et émettre des factures spéciales de TVA à la place. La mécanique :
C'est par transaction. Émettre une facture spéciale à 3 % signifie que vous payez 3 % sur cette vente — cela n'affecte pas vos autres ventes, qui gardent le traitement de 1 %.
Facturez ce que vous payez. Si vous prenez l'allègement de 1 %, émettez la facture à 1 %. Le taux de facture et le taux déclaré doivent correspondre.
Pas de retour en arrière sur cette facture. Une fois qu'une facture spéciale à 3 % est émise et ne peut pas être annulée ou inversée, cette vente est imposée à 3 %, point final. (La changer nécessite d'abord une annulation ou une inversion à lettre rouge — voir l'article compagnon.)
Un exemple concret du bureau : une petite boutique avec ¥80 000 de ventes mensuelles émet une facture spéciale à 3 % pour une vente de ¥20 000 à un centre commercial qui a besoin du crédit sur intrants. Elle paie 3 % sur les ¥20 000 et 1 % sur le reste. Rien d'autre ne change.
Ce que l'erreur coûte
La douleur dans la question est réelle : sur une vente de ¥100 000, 1 % coûte ¥1 000 de TVA tandis que 3 % coûte ¥3 000 — le triple. Si vous émettez par réflexe des factures à 3 % « comme on l'a toujours fait », vous triplez la TVA sur chaque vente sans raison. Inversement, si un client a vraiment besoin du crédit de 3 % et que vous émettez 1 %, il reviendra demander une réémission — et réémettre signifie d'abord annuler ou inverser à lettre rouge l'original.
Établissez une règle maison simple : 1 % par défaut ; facture spéciale à 3 % uniquement quand le client le demande explicitement et que vous acceptez les 2 points supplémentaires de taxe comme coût de garder le client.
Questions fréquentes
Puis-je émettre certaines factures à 1 % et d'autres à 3 % dans le même mois ?
Oui. Le choix de renonciation est par transaction. Assurez-vous juste que le taux de chaque facture correspond à la façon dont vous déclarez cette vente, et gardez-les clairement séparées dans vos livres.
Mon client veut une facture spéciale à 3 % mais j'ai déjà émis une facture ordinaire à 1 %. Et maintenant ?
Annulez la facture à 1 % si elle est encore dans le même mois et inutilisée, ou émettez une inversion à lettre rouge, puis émettez la facture spéciale à 3 % et déclarez cette vente à 3 %. N'émettez pas simplement une seconde facture par-dessus.
L'allègement de 1 % s'applique-t-il à mes revenus locatifs d'un local commercial que je loue ?
Non. La location immobilière est exclue de l'allègement de 1 % — elle reste à 3 % (voir l'article sur les factures de loyer pour pourquoi votre bailleur ne peut pas faire 1 %).
Sources
财政部 税务总局公告2026年第10号 (3%→1% relief, 2026-01-01 to 2027-12-31; real-estate carve-out)
国家税务总局新媒体 on forgoing the relief to issue special invoices (2023年第1号征管口径)
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