Como pequeño contribuyente de IVA, ¿facturo al 1% o al 3%? Mi cliente insiste en una factura especial al 3%.
Llandora·Actualizado 2026-10-14
⚠️ Aviso: Solo para fines informativos; no constituye asesoramiento fiscal, financiero, legal ni médico. Las cifras pueden estar desactualizadas o ser incorrectas; las reglas fiscales cambian con frecuencia. Verifique las decisiones importantes con la CRA/el IRS o un profesional calificado (para temas de salud, un profesional de la salud autorizado). Usted usa esta información bajo su propio riesgo.
La respuesta corta
Por defecto al 1%. Desde el 1 de enero de 2026 hasta el 31 de diciembre de 2027, los pequeños contribuyentes de IVA pagan 1% (reducido de la tasa de gravamen estatutaria del 3%) en todo excepto ventas/arrendamiento de bienes raíces y transferencias de derechos de uso de suelo — y debe facturar a la tasa del 1% que realmente paga. Pero si un cliente necesita una factura especial de IVA al 3% para su crédito de insumos, puede renunciar al alivio en esa transacción específica, emitir la factura especial al 3% y pagar 3% en esa venta. Es por transacción, no todo o nada.
La regla y sus límites
Situación
Tasa de factura
Impuesto que paga
Ventas normales de bienes/servicios (no bienes raíces)
1%
1%
El cliente exige una factura especial al 3%
Factura especial al 3% (renuncia al alivio en esta venta)
3% solo en esta venta
Venta/arrendamiento de bienes raíces, transferencia de derechos de uso de suelo
3%
3% — excluido por completo del alivio del 1%
Después del 31 de diciembre de 2027 (si no se extiende)
3%
3%
El alivio está en el Anuncio MOF/STA [2026] No. 10: las transacciones de pequeños contribuyentes sujetas a la tasa de gravamen del 3% (distintas de ventas/arrendamiento de bienes raíces y transferencias de derechos de uso de suelo) se gravan a una tasa reducida del 1%, del 1 de enero de 2026 al 31 de diciembre de 2027. El «período aplicable» sigue la fecha de obligación fiscal, no la fecha de factura.
Cómo funciona realmente «renunciar al alivio»
La guía de nuevos medios de la oficina de impuestos es explícita: un pequeño contribuyente que disfruta del alivio del 1% puede elegir renunciar a él en parte o la totalidad de su ingreso por ventas y emitir facturas especiales de IVA en su lugar. La mecánica:
Es por transacción. Emitir una factura especial al 3% significa que paga 3% en esa venta — no afecta sus otras ventas, que mantienen el tratamiento del 1%.
Facture lo que paga. Si toma el alivio del 1%, emita la factura al 1%. La tasa de factura y la tasa declarada deben coincidir.
Sin vuelta atrás en esa factura. Una vez que se emite una factura especial al 3% y no puede anularse o revertirse, esa venta se grava al 3%, punto. (Cambiarla requiere anular o revertir con letra roja primero — vea el artículo complementario.)
Un ejemplo concreto de la oficina: una pequeña tienda con ¥80,000 en ventas mensuales emite una factura especial al 3% para una venta de ¥20,000 a un centro comercial que necesita el crédito de insumos. Paga 3% sobre los ¥20,000 y 1% sobre el resto. Nada más cambia.
Lo que cuesta equivocarse
El dolor en la pregunta es real: en una venta de ¥100,000, el 1% cuesta ¥1,000 en IVA mientras el 3% cuesta ¥3,000 — el triple. Si por reflejo emite facturas al 3% «como siempre lo hemos hecho», triplica el IVA en cada venta sin razón. Por el contrario, si un cliente genuinamente necesita el crédito del 3% y emite 1%, volverá pidiendo una reemisión — y reemitir significa anular o revertir con letra roja el original primero.
Establezca una regla casera simple: 1% por defecto; factura especial al 3% solo cuando el cliente lo pida explícitamente y acepte los 2 puntos extra de impuesto como costo de mantener al cliente.
Preguntas frecuentes
¿Puedo emitir algunas facturas al 1% y algunas al 3% en el mismo mes?
Sí. La elección de renuncia es por transacción. Solo asegúrese de que la tasa de cada factura coincida con cómo declara esa venta, y manténgalas claramente separadas en sus libros.
Mi cliente quiere una factura especial al 3% pero ya emití una factura ordinaria al 1%. ¿Ahora qué?
Anule la factura al 1% si aún está en el mismo mes y sin usar, o emita una reversión de letra roja, luego emita la factura especial al 3% y declare esa venta al 3%. No emita simplemente una segunda factura encima.
¿El alivio del 1% aplica a mi ingreso de alquiler de un local comercial que arriendo?
No. El arrendamiento de bienes raíces está excluido del alivio del 1% — se mantiene al 3% (vea el artículo de facturas de alquiler para saber por qué su arrendador no puede hacer 1%).
Fuentes
财政部 税务总局公告2026年第10号 (3%→1% relief, 2026-01-01 to 2027-12-31; real-estate carve-out)
国家税务总局新媒体 on forgoing the relief to issue special invoices (2023年第1号征管口径)
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