Impôt sur le revenu des particuliers en Chine : guide 2026
Le système d'impôt sur le revenu des particuliers (IIT) en Chine combine une imposition progressive des revenus de type salarial avec des taux forfaitaires pour les autres types de revenus. Que vous déménagiez en Chine pour travailler, y embauchiez du personnel, ou gagniez des revenus de sources chinoises en vivant à l'étranger, la distinction résident vs non-résident et le cycle de déclaration annuel sont les deux concepts qui comptent le plus. Ce guide couvre les règles 2026.
Qui paie : résidents vs non-résidents
La Chine impose les particuliers résidents sur le revenu mondial et les particuliers non-résidents uniquement sur les revenus de source chinoise.
| Statut | Définition | Portée fiscale |
|---|---|---|
| Particulier résident | Domicilié en Chine, ou non domicilié mais physiquement présent en Chine pendant 183 jours ou plus dans une année civile | Revenu mondial |
| Particulier non-résident | Non domicilié et présent moins de 183 jours dans une année civile | Revenus de source chinoise uniquement |
L'année fiscale court du 1er janvier au 31 décembre. Les jours sont comptés sur la présence physique. Une « règle des six ans » distincte peut exonérer les revenus de source étrangère d'un résident non domicilié payés par des entités étrangères s'il rompt la résidence dans n'importe quelle année d'une période de six ans — à vérifier avec un professionnel si vous partagez votre temps entre pays.
Le barème progressif à 7 tranches
Les revenus de type salarial — salaires et traitements, rémunération pour services personnels, rémunération d'auteur et redevances — sont regroupés en revenu global et imposés à sept tranches progressives (inchangées pour 2026) :
| Tranche | Revenu imposable annuel (RMB) | Taux | Déduction rapide (RMB) |
|---|---|---|---|
| 1 | Jusqu'à 36 000 | 3 % | 0 |
| 2 | 36 000 – 144 000 | 10 % | 2 520 |
| 3 | 144 000 – 300 000 | 20 % | 16 920 |
| 4 | 300 000 – 420 000 | 25 % | 31 920 |
| 5 | 420 000 – 660 000 | 30 % | 52 920 |
| 6 | 660 000 – 960 000 | 35 % | 85 920 |
| 7 | Au-delà de 960 000 | 45 % | 181 920 |
Le revenu imposable = revenu global brut moins la déduction de base, les cotisations d'assurance sociale et de fonds de logement, les déductions supplémentaires spéciales, et autres déductions statutaires. Pour les services personnels et les redevances, seuls 80 % du brut comptent comme montant de revenu ; la rémunération d'auteur compte à 80 % puis une réduction supplémentaire de 30 % (effectivement 56 %).
Les autres revenus sont imposés séparément à taux forfaitaires : les revenus d'exploitation d'entreprise utilisent une échelle à 5 tranches (5 %–35 %) ; les intérêts, dividendes, primes, location de biens, transferts de biens et revenus occasionnels sont imposés à un taux forfaitaire de 20 % (avec un traitement effectif réduit pour certains éléments comme les plus-values sur transferts d'actions sous des règles spécifiques).
La déduction de base : 60 000 RMB par an
Chaque contribuable résident bénéficie d'une déduction de base (起征点) de 5 000 RMB par mois, soit 60 000 RMB par an, soustraite avant l'application des tranches. En pratique, cela signifie que les premiers 60 000 RMB de revenu global annuel (après autres déductions) sont exonérés d'impôt.
Les sept déductions supplémentaires spéciales
En plus de la déduction de base et de l'assurance sociale, les résidents peuvent demander ces déductions détaillées. Normes actuelles (relevées en 2023, applicables jusqu'en 2026) :
| Déduction | Norme | Conditions clés |
|---|---|---|
| Éducation des enfants | 2 000 RMB/mois par enfant | Éducation à plein temps de 3 ans au doctorat ; réparti 50/50 ou 100 % à un parent |
| Garde nourrissons et tout-petits (moins de 3 ans) | 2 000 RMB/mois par enfant | Enfant de moins de 3 ans |
| Formation continue | 400 RMB/mois (académique, max 48 mois) ou 3 600 RMB/an (qualification professionnelle) | Pendant la période d'éducation / l'année d'obtention du certificat |
| Frais médicaux pour maladie grave | 15 000 – 80 000 RMB/an, montant réel | Partie à la charge du patient au-delà de 15 000 RMB dans l'année, plafonnée à 80 000 |
| Intérêts hypothécaires (première résidence) | 1 000 RMB/mois, max 240 mois | Intérêts de prêt première résidence uniquement ; une résidence par vie |
| Loyer du logement | 1 500 / 1 100 / 800 RMB par mois | Échelonné par taille de ville ; ne peut pas être cumulé avec les intérêts hypothécaires |
| Soutien aux parents âgés | 3 000 RMB/mois (enfant unique) ; 3 000 RMB/mois partagés (non enfant unique, max 1 500 chacun) | Parents âgés de 60 ans ou plus |
Le règlement annuel : 1er mars – 30 juin
Les employeurs retiennent l'impôt à chaque paie selon une méthode cumulative, mais la facture finale est réglée dans la réconciliation annuelle (年度汇算清缴), déclarée du 1er mars au 30 juin de l'année suivante — pour les revenus 2025, la fenêtre est du 1er mars au 30 juin 2026. Déclarez via l'application Individual Income Tax ou le portail e-tax.
Vous devez déclarer si vous avez besoin d'un remboursement, ou si vous devez un impôt supplémentaire au-delà des seuils. Vous êtes exempté de déclaration si : votre revenu global annuel est de 120 000 RMB ou moins et vous devez un complément d'impôt ; le complément est de 400 RMB ou moins ; la retenue correspond déjà à l'impôt final ; ou vous avez droit à un remboursement mais choisissez de ne pas le réclamer. Les non-résidents ne font pas de règlements annuels — leur impôt est réglé par retenue.
Comment fonctionne la retenue mois par mois
Votre employeur n'applique pas simplement le barème annuel à chaque paie. La Chine utilise une méthode de retenue cumulative (累计预扣法) : chaque mois, l'employeur totalise votre revenu cumulé depuis le début de l'année, soustrait les déductions cumulées, applique le barème annuel au chiffre cumulé, puis soustrait l'impôt déjà retenu. En début d'année votre taux de retenue effectif est bas ; il augmente à mesure que le revenu cumulé grimpe dans des tranches supérieures. C'est pourquoi deux personnes avec la même paie de décembre peuvent avoir des retenues de décembre très différentes — cela dépend de ce qu'elles ont gagné depuis janvier.
Si vous changez d'emploi en cours d'année, le nouvel employeur commence son propre comptage cumulatif à zéro à moins que vous fournissiez les relevés de retenue antérieurs. Beaucoup de gens découvrent au règlement annuel que changer d'emploi sans reporter les relevés a créé une facture de complément.
Comment les non-résidents sont imposés
Les particuliers non-résidents n'utilisent pas le règlement annuel. Au lieu de cela, l'impôt est calculé par paiement :
- Salaire mensuel : l'équivalent mensuel du barème s'applique (revenu mensuel imposable = salaire mensuel moins 5 000 RMB et déductions applicables).
- Services personnels, rémunération d'auteur et redevances : imposés par paiement à 20 %, avec les conversions de montant de revenu à 80 % (et 70 % pour la rémunération d'auteur).
- Les primes et rémunérations en actions ont des règles de calcul distinctes qui répartissent généralement le montant sur les mois de service.
Comme les non-résidents ne peuvent pas demander les sept déductions supplémentaires spéciales (réservées aux résidents), quelqu'un partageant une année de part et d'autre de la ligne des 183 jours peut faire face à des impôts sensiblement différents sur un salaire identique.
Un exemple chiffré
Li gagne 20 000 RMB/mois de salaire (240 000 RMB/an), paie 30 000 RMB/an d'assurance sociale, demande 24 000 RMB/an pour l'éducation d'un enfant et est enfant unique soutenant ses parents (36 000 RMB/an).
Revenu imposable = 240 000 − 60 000 − 30 000 − 24 000 − 36 000 = 90 000 RMB.
Impôt = 90 000 × 10 % − 2 520 = 6 480 RMB pour l'année — un taux effectif sous 3 % du salaire brut. Les déductions font le gros du travail dans le système chinois.
Prochaines étapes
- Si vous déménagez, suivez vos jours de présence physique — franchir 183 jours vous fait basculer vers l'imposition mondiale.
- Enregistrez les sept déductions supplémentaires spéciales dans l'application Individual Income Tax avant la fin d'année pour que la retenue les reflète mensuellement.
- Marquez le 1er mars – 30 juin dans votre calendrier pour le règlement annuel, et conservez les reçus de frais médicaux — les déductions pour maladie grave ne sont demandées qu'au règlement.
- Si vous gagnez à la fois un salaire et des revenus d'indépendant en Chine, rappelez-vous qu'ils sont regroupés en revenu global ; mettez de côté environ votre taux marginal sur les recettes d'indépendant.
Sources
- State Taxation Administration: chinatax.gov.cn
- Ministry of Finance: mof.gov.cn