Fiscalité des petites entreprises en Chine : guide 2026
La fiscalité des petites entreprises en Chine a trois couches : l'impôt sur les sociétés (avec une généreuse préférence pour les petites entreprises prolongée jusqu'en 2027), la taxe sur la valeur ajoutée (avec l'allègement pour les petits contribuables également prolongé jusqu'en 2027), et le régime distinct pour les entreprises de type indépendant. Le point clé à retenir : une petite entreprise éligible peut faire face à un taux effectif d'impôt sur le revenu de seulement 5 %. Ce guide couvre les règles 2026.
Impôt sur les sociétés : la base de 25 %
Le taux standard de l'impôt sur les sociétés (IS) en Chine est de 25 % sur le bénéfice imposable. Les entreprises de haute et nouvelle technologie (HNTE) certifiées par les autorités paient un taux réduit de 15 %, et il existe des incitations régionales (p. ex. dans le port de libre-échange de Hainan et la région de la Grande Baie Guangdong-Hong Kong-Macao pour les industries éligibles). Mais pour la plupart des petites entreprises ordinaires, la préférence pour les petites et micro-entreprises ci-dessous est celle qui compte.
La préférence pour les petites et micro-entreprises : un taux effectif de 5 %
En vertu de l'Annonce n° 12 [2023] du ministère des Finances / de l'Administration d'État des impôts, les petites et micro-entreprises éligibles voient leur revenu imposable compté à 25 % puis imposé à 20 % — un taux effectif de 5 %. La politique court jusqu'au 31 décembre 2027, donc elle couvre pleinement 2026.
| Élément | Détail |
|---|---|
| Taux effectif | 25 % × 20 % = 5 % sur le revenu imposable annuel jusqu'à 3 millions de RMB |
| Fenêtre de politique | Jusqu'au 31 décembre 2027 |
| Base légale | Annonce MOF/STA [2023] n° 12 |
Les trois tests de taille doivent être remplis simultanément (le test « 300 / 300 / 50 millions ») :
| Test | Seuil | Notes |
|---|---|---|
| Revenu imposable annuel | ≤ 3 000 000 RMB | Après ajustements fiscaux, selon la déclaration annuelle |
| Nombre d'employés | ≤ 300 | Y compris la main-d'œuvre détachée, moyenne trimestrielle |
| Total des actifs | ≤ 50 000 000 RMB | Moyenne trimestrielle |
| Industrie | Industries non restreintes, non interdites | Selon le catalogue national des industries |
Avertissement : le test est tout ou rien. Si le revenu imposable est de 3,2 millions de RMB, l'entreprise échoue entièrement au test et le montant total est imposé à 25 % — vous ne pouvez pas demander la préférence sur les 3 premiers millions. Les entreprises proches de la ligne devraient modéliser cela avant la fin d'année.
Un exemple de bénéfice de 2 millions de RMB : 2 000 000 × 25 % × 20 % = 100 000 RMB d'impôt (5 %), contre 500 000 RMB au taux standard.
TVA pour les petits contribuables : prolongée jusqu'en 2027
La loi chinoise sur la TVA est entrée en vigueur le 1er janvier 2026, et l'allègement transitoire pour les petits contribuables a été reconduit jusqu'au 31 décembre 2027 (Annonce MOF/STA [2026] n° 10) :
| Élément | Règle (1er janv. 2026 – 31 déc. 2027) |
|---|---|
| Seuil d'exonération | Ventes mensuelles ≤ 100 000 RMB (trimestrielles ≤ 300 000 RMB) : exonéré de TVA |
| Seuil par transaction | Particuliers imposés par transaction : 1 000 RMB par jour |
| Taux de prélèvement réduit | Au-delà du seuil, le taux de prélèvement normal de 3 % est réduit à 1 % (sauf ventes/location d'immobilier et droits d'utilisation du sol, qui restent à 5 %) |
| Taux de prélèvement standard | 3 % (le taux de méthode simplifiée de la loi sur la TVA) |
Notes pratiques : le seuil utilise les ventes hors taxe. Si les ventes trimestrielles dépassent 300 000 RMB, le montant total est imposé à 1 % (c'est un seuil, pas un abattement). Les contribuables peuvent volontairement renoncer à l'exonération pour émettre des factures spéciales de TVA, mais ne peuvent pas récupérer l'exonération pendant 36 mois sur cet élément.
Ménages industriels et commerciaux individuels (个体工商户)
Les entreprises de type indépendant (个体工商户) ne paient pas l'impôt sur les sociétés. Au lieu de cela, leur bénéfice d'exploitation est soumis à l'impôt sur le revenu des particuliers sur les opérations commerciales à cinq tranches progressives de 5 % à 35 %. Elles bénéficient du même allègement de TVA pour petits contribuables ci-dessus (exonération mensuelle de 100 000 RMB, taux réduit de 1 %), et les petites entreprises individuelles éligibles ont aussi bénéficié d'allègements périodiques d'IIT — vérifiez les avis de l'année en cours, car ils sont souvent renouvelés annuellement.
Taux de TVA en un coup d'œil
Pour contexte, voici les taux de TVA standard qu'une entreprise en croissance rejoint une fois devenue contribuable général :
| Taux | S'applique à |
|---|---|
| 13 % | Biens, biens transformés, la plupart des services liés aux biens |
| 9 % | Transport, construction, immobilier, produits agricoles, services de base de télécom |
| 6 % | Services modernes, finance, services de style de vie |
| 3 % | Taux de prélèvement de méthode simplifiée (petits contribuables) |
Le saut de petit contribuable (1 % effectif) à contribuable général (13 %/9 %/6 % avec crédits sur intrants) est le plus grand événement fiscal dans la vie d'une petite entreprise. S'enregistrer volontairement comme contribuable général n'a de sens que lorsque vos crédits de TVA sur intrants (issus des factures spéciales des fournisseurs) l'emportent sur l'augmentation du taux — typiquement les entreprises avec de gros achats domestiques.
Acomptes trimestriels et déclaration annuelle
L'impôt sur les sociétés est prépayé trimestriellement (ou mensuellement pour certains contribuables) sur la base du bénéfice réel, puis ajusté dans la déclaration annuelle due le 31 mai de l'année suivante. La préférence pour les petites entreprises s'applique automatiquement : le formulaire de déclaration calcule le montant réduit une fois que vous cochez les cases d'éligibilité — aucune approbation séparée nécessaire. Gardez les moyennes trimestrielles d'actifs et d'effectifs dans vos dossiers ; le bureau des impôts peut les demander pendant la revue annuelle.
Prochaines étapes
- Confirmez que vous remplissez les trois tests de taille avant la fin d'année — la ligne de 3 millions de RMB de revenu est une falaise, pas une pente.
- Si vous êtes un petit contribuable TVA près de la ligne de 100 000 RMB/mois, cadencez votre facturation : regrouper les ventes dans un mois peut accidentellement vous faire dépasser.
- Déposez les acomptes trimestriels honnêtement ; la préférence IS s'applique automatiquement via la déclaration — aucune demande séparée nécessaire.
- Si l'expiration 2027 approche sans renouvellement annoncé, modélisez le taux de 25 % dans vos prix 2028 — à fin 2026, aucune extension au-delà de 2027 n'a été publiée.
Sources
- State Taxation Administration: chinatax.gov.cn