Impuesto sobre sucesiones de EE. UU. para canadienses: la trampa de los $60.000 y el alivio del tratado
Este es un número que debería asustar a cualquier canadiense que tenga propiedad en Estados Unidos: $60.000. Esa es toda la exención del impuesto sobre sucesiones estadounidense para un extranjero no residente, comparada con $15 millones para una persona estadounidense en 2026. Un jubilado de Toronto con un condominio en Florida puede deber impuesto sobre sucesiones estadounidense. La buena noticia: el tratado EE. UU.–Canadá contiene una de las disposiciones de alivio más generosas de toda la red de tratados estadounidense. Pero no es automática: tienen que reclamarla, en el formulario correcto, a tiempo.
El valor por defecto de $60.000
El impuesto sobre sucesiones estadounidense aplica al patrimonio mundial de los ciudadanos y domiciliados estadounidenses, pero solo a los activos de situs estadounidense de los extranjeros no residentes (NRA): personas que no son ni ciudadanos estadounidenses ni domiciliadas en EE. UU. al fallecer. Para los NRA, el código (IRC §2102(b)(1)) permite un crédito unificado de apenas $13.000, que protege exactamente $60.000 de patrimonio imponible. Todo lo que supere eso se grava a las tasas graduadas regulares del impuesto sobre sucesiones, con un máximo del 40 %.
Crucialmente, la «One Big Beautiful Bill Act» de 2025, que elevó permanentemente la exención de personas estadounidenses a $15 millones para 2026, no tocó la cifra de $60.000 para NRA. Es estatutaria, no indexada y sin cambios.
¿Qué cuenta como situs estadounidense? Los tres grandes:
- Bienes raíces estadounidenses (su condominio en Florida, su casa en Arizona).
- Acciones de corporaciones estadounidenses, incluidos los ETF cotizados en EE. UU. Un canadiense con VTI en una cuenta imponible tiene acciones de situs estadounidense.
- Obligaciones de deuda de personas estadounidenses (con excepciones: los depósitos bancarios estadounidenses generalmente están excluidos, una pequeña misericordia).
Los fondos mutuos canadienses, los bienes raíces canadienses y el efectivo en bancos canadienses no son de situs estadounidense. Pero en el momento en que el conjunto de situs estadounidense de un NRA supera los $60.000, el representante del patrimonio debe presentar el Formulario 706-NA: la declaración del impuesto sobre sucesiones estadounidense para no residentes no ciudadanos.
Alivio del tratado: Artículo XXIX B
Aquí es donde el tratado de Canadá hace su trabajo pesado. El Artículo XXIX B del tratado fiscal EE. UU.–Canadá (las disposiciones sucesorias viven dentro del tratado del impuesto sobre la renta: inusual, pero así es) permite al patrimonio de un residente canadiense que no era ciudadano estadounidense reclamar el mayor de:
- El crédito ordinario de NRA ($13.000 / exención de $60.000), o
- Una parte proporcional del crédito unificado estadounidense completo, calculada como:
> Crédito del tratado = Crédito unificado estadounidense completo × (activos de situs estadounidense ÷ activos mundiales)
En 2026 el crédito completo protege $15 millones. Así que si un canadiense muere con un patrimonio mundial de $4 millones que incluye un condominio en Florida de $600.000 (15 % de situs estadounidense), el crédito del tratado protege el 15 % × $15M = $2,25 millones de valor de situs estadounidense, mucho más que el condominio de $600.000. Toda la factura del impuesto sobre sucesiones estadounidense desaparece.
Dos regalos más del tratado que vale la pena conocer:
- Exención para patrimonios pequeños. Si el patrimonio bruto mundial del difunto canadiense no supera $1,2 millones, una exención limitada puede proteger directamente los valores estadounidenses y ciertos otros bienes estadounidenses.
- Canadá acredita el impuesto estadounidense. El tratado permite que Canadá otorgue un crédito por impuestos extranjeros por el impuesto sobre sucesiones estadounidense pagado contra el impuesto canadiense de disposición presunta (Canadá grava las ganancias de capital no realizadas al fallecer), evitando la plena doble tributación.
El truco: deben presentar para reclamarlo
El alivio del tratado se reclama, no se otorga. El albacea debe:
- Presentar el Formulario 706-NA dentro de los 9 meses del fallecimiento (hay disponible una extensión de 6 meses).
- Revelar todo el patrimonio mundial del difunto al IRS: sí, todo, incluidos los activos canadienses que EE. UU. no tiene derecho a gravar. La fórmula proporcional no puede calcularse sin eso.
- Adjuntar una declaración de posición basada en el tratado invocando el Artículo XXIX B y mostrando el cálculo (muchos preparadores también adjuntan el Formulario 8833).
Si no presentan, el patrimonio nunca reclamó el beneficio del tratado: el IRS aplicará felizmente la simple exención de $60.000. Existen procedimientos de alivio tardío, pero son discrecionales y caros. Esta es la oración más importante de este artículo: presenten el 706-NA incluso cuando crean que no se debe impuesto.
No olviden el lado canadiense
Canadá no tiene impuesto sobre sucesiones, pero tiene algo parecido: la disposición presunta al fallecer. Se los trata como si hubieran vendido todo a valor justo de mercado el instante antes de morir, y las ganancias de capital (tasa de inclusión del 50 %) se gravan en la declaración final. El impuesto sobre sucesiones estadounidense y el impuesto canadiense de disposición presunta son impuestos distintos sobre el mismo evento, y el mecanismo de crédito del tratado es lo que evita que paguen ambos en su totalidad. Coordinar los dos, incluidos qué activos obtienen base incrementada dónde, es genuino territorio de planificación transfronteriza.
Movidas de planificación que vale la pena discutir con un profesional
- Rastreen su huella de situs estadounidense. Los estados de cuenta de corretaje que muestran tenencias de ETF estadounidenses cuentan. Muchos canadienses no se dan cuenta de cuánta propiedad de situs estadounidense tienen.
- Consideren estructuras de propiedad para bienes raíces estadounidenses: existen fideicomisos transfronterizos y otros vehículos, cada uno con compensaciones (una corporación canadiense con bienes raíces estadounidenses, por ejemplo, crea sus propios problemas fiscales estadounidenses).
- El seguro de vida puede financiar una factura esperada del impuesto sobre sucesiones estadounidense donde el tratado no cubre del todo.
- Revisen las designaciones de beneficiarios y la copropiedad: el tratamiento de situs estadounidense puede depender de cómo se tenga el título.
- Mantengan un balance mundial. Si la fórmula del tratado alguna vez necesita calcularse, su albacea los bendecirá.
Preguntas frecuentes
Soy ciudadano canadiense viviendo en Toronto sin activos estadounidenses. ¿Me importa?
No. El impuesto sobre sucesiones estadounidense solo alcanza los activos de situs estadounidense de extranjeros no residentes. Sin activos estadounidenses, sin exposición.
¿La exención de $60.000 aplica por activo o en total?
En total: son $60.000 de patrimonio imponible de situs estadounidense agregado. Un condominio de $400.000 la supera seis veces.
Mis acciones estadounidenses están en un bróker canadiense. ¿Siguen siendo de situs estadounidense?
Sí. El situs sigue al emisor, no a la cuenta. Las acciones de Apple en un bróker canadiense son propiedad de situs estadounidense.
¿Y mi cuenta bancaria estadounidense?
Generalmente excluida: los depósitos bancarios estadounidenses de un extranjero no residente típicamente no se tratan como propiedad de situs estadounidense para el impuesto sobre sucesiones. (Esta es una excepción estatutaria específica; no asuman que se extiende a los saldos de barrido de corretaje sin verificar.)
¿El tratado realmente puede borrar toda la factura?
A menudo, sí: cuando la porción de situs estadounidense es una pequeña fracción de un gran patrimonio mundial, el crédito proporcional eclipsa los activos estadounidenses. Pero hagan los números: alguien cuyo patrimonio entero es un condominio en Florida de $2 millones obtiene solo una pequeña fracción del crédito de $15M y deberá impuesto real.
¿Hay una trampa de fecha límite?
Sí: la fecha límite de presentación del 706-NA a los 9 meses. El beneficio del tratado vive o muere con esa declaración presentada. Márquenla como marcarían una fecha límite de declaración de impuestos, porque lo es.
Fuentes
- Congreso de EE. UU. (CRS), El impuesto sobre sucesiones y donaciones: una visión general ($15M para 2026): https://www.congress.gov/crs-product/R48183
- IRS, Manual de Procedimiento Interno 4.25.4: Exámenes internacionales del impuesto sobre sucesiones y donaciones (Artículo XXIX B, $60.000, $1,2M): https://www.irs.gov/irm/part4/irm_04-025-004
- Taxes for Expats, Formulario 706-NA: guía del impuesto sobre sucesiones de EE. UU. para extranjeros no residentes: https://www.taxesforexpats.com/articles/non-us-citizens/form-706-na.html
- CanadaFlorida.com, Impuesto sobre sucesiones de EE. UU. para canadienses: la exención de $60.000 para no residentes: https://canadaflorida.com/en/succession/us-estate-tax-nonresident-60000/
- Blue Cloud CPA, Impuesto sobre sucesiones de EE. UU. para canadienses: exención de $60.000: https://bluecloudcpa.com/guides/us-estate-tax-for-canadians-60000-exemption