美国遗产税(加拿大人版):$60,000 陷阱与协定救济

默认的 $60,000

美国遗产税对美国公民和 domiciliary(住所)征全球资产,但对非居民外国人(NRA,去世时既非美国公民也非美国住所的人)只征位于美国境内的资产(US-situs)。对 NRA,税法(IRC §2102(b)(1))只给 $13,000 的统一抵免,正好 shelter $60,000 的应税遗产。超过部分按正常累进遗产税率征,最高 40%。

关键:2025 年"大而美法案"把美国人的免税额永久提到 1,500 万(2026 年),但 $60,000 的 NRA 数字纹丝没动。它是法定的、不随通胀调、没变。

什么算 US-situs?三大类:

• 美国不动产(佛罗里达的公寓、亚利桑那的房子)。
• 美国公司股票——包括美国上市 ETF。加拿大人应税账户里拿着 VTI,就是拿着 US-situs 股票。
• 美国人的债务(有例外——美国银行存款一般不算,小小的仁慈)。

加拿大共同基金、加拿大房产、加拿大银行的现金都不算 US-situs。但 NRA 的 US-situs 资产一过 $60,000,遗产执行人必须交 706-NA 表——非居民非公民的美国遗产税申报表。

协定救济:第 XXIX B 条

这就是加拿大协定大显身手的地方。美加所得税协定第 XXIX B 条(遗产条款藏在所得税协定里——不寻常,但就是这样)允许去世时是加拿大居民、非美国公民的人的遗产,主张以下较大者:

1. 普通 NRA 抵免($13,000 / $60,000 免税额),或
2. 按比例的全部美国统一抵免:

> 协定抵免 = 全部美国统一抵免 × (US-situs 资产 ÷ 全球资产)

2026 年全部抵免 shelter 1,500 万。所以一个加拿大人去世时全球遗产 $400 万,其中佛罗里达公寓 $60 万(15% 在美国),协定抵免 shelter 15% × $1,500 万 = $225 万的 US-situs 价值——远超 $60 万的公寓。整个美国遗产税账单归零。

还有两个值得知道的协定"赠品":

• 小额遗产豁免。 去世的加拿大人全球总遗产不超过 $120 万,有限豁免可以直接 shelter 美国证券和某些其他美国财产。
• 加拿大给美国税抵免。 协定允许加拿大对已交的美国遗产税,在加拿大的视同处置税里给外国税收抵免,避免全额双重征税。

陷阱:要交表才有救济

协定救济是主张来的,不是自动给的。执行人必须:

1. 去世后 9 个月内交 706-NA 表(可延期 6 个月)。
2. 向 IRS 披露去世人的全部全球遗产——对,包括美国无权征税的加拿大资产。不披露算不出按比例公式。
3. 附上一份协定立场声明,援引第 XXIX B 条并列出计算(很多报税师还会附 8833 表)。

不交表,遗产就等于没主张过协定优惠——IRS 会很乐意只给 $60,000 的裸免税额。有迟交救济程序,但那是酌情的、贵的。本文最重要的一句话:即使觉得不欠税,也要交 706-NA。

别忘了加拿大这边

加拿大没有遗产税,但有个接近的东西:去世时视同处置(deemed disposition)。去世前一刻,税法当你按公允市价卖掉了所有东西,资本利得(50% 计入)算在最后一张税表上。美国遗产税和加拿大的视同处置税是对同一件事征的两种不同的税,协定抵免机制就是防止你两头全交。两边怎么协调——包括哪些资产在哪边拿 stepped-up basis——是真正的跨境规划领域。

值得和专业人士讨论的规划动作

• 搞清楚你的 US-situs 版图。 券商对账单上显示的美国 ETF 也算。很多加拿大人没意识到自己有多少 US-situs 资产。
• 美国房产的持有结构——跨境信托等工具有各自的 trade-off(比如用加拿大公司持有美国房产,会制造另一套美国税务问题)。
• 人寿保险可以在协定不能全覆盖时,准备一笔钱交预期的美国遗产税。
• 检查受益人指定和联名持有——US-situs 定性可能取决于产权怎么登记的。
• 留一份全球资产负债表。 万一哪天要算协定公式,你的执行人会感谢你。