Impôt américain sur les successions pour les Canadiens : le piège des 60 000 $ et l'allègement conventionnel

Le défaut des 60 000 $

L'impôt américain sur les successions s'applique à la succession mondiale des citoyens et domiciliés américains, mais uniquement aux actifs de situation américaine des étrangers non-résidents (NRA) — les personnes qui ne sont ni citoyennes américaines ni domiciliées aux États-Unis au décès. Pour les NRA, le code (IRC §2102(b)(1)) n'accorde qu'un crédit unifié de 13 000 $, qui abrite exactement 60 000 $ de succession imposable. Tout ce qui dépasse est imposé aux taux progressifs ordinaires de l'impôt sur les successions, plafonnant à 40 %.

Fait crucial, le « One Big Beautiful Bill Act » de 2025 — qui a relevé de façon permanente l'exonération des personnes américaines à 15 millions $ pour 2026 — n'a pas touché le chiffre de 60 000 $ pour les NRA. Il est statutaire, non indexé, et inchangé.

Qu'est-ce qui compte comme bien de situation américaine ? Les trois grands :

• L'immobilier américain (votre condo en Floride, votre maison en Arizona).
• Les actions de sociétés américaines — y compris les ETF cotés aux États-Unis. Un Canadien détenant du VTI dans un compte imposable détient des actions de situation américaine.
• Les obligations de débiteurs américains (avec exceptions — les dépôts bancaires américains sont généralement exclus, une petite consolation).

Les fonds communs canadiens, l'immobilier canadien et les liquidités dans les banques canadiennes ne sont pas de situation américaine. Mais dès que le tas de biens américains d'un NRA dépasse 60 000 $, le représentant successoral doit produire le formulaire 706-NA — la déclaration américaine d'impôt sur les successions pour les non-résidents non citoyens.

L'allègement conventionnel : article XXIX B

C'est là que la convention du Canada fait le gros du travail. L'article XXIX B de la convention fiscale États-Unis–Canada (les dispositions successorales vivent à l'intérieur de la convention fiscale sur le revenu — inhabituel, mais c'est ainsi) permet à la succession d'un résident canadien qui n'était pas citoyen américain de réclamer le plus élevé de :

1. Le crédit ordinaire de NRA (13 000 $ / exonération de 60 000 $), ou
2. Une part proportionnelle du plein crédit unifié américain, calculée ainsi :

> Crédit conventionnel = plein crédit unifié américain × (actifs de situation américaine ÷ actifs mondiaux)

En 2026, le plein crédit abrite 15 millions $. Donc si un Canadien décède avec une succession mondiale de 4 millions $ incluant un condo en Floride de 600 000 $ (15 % de situation américaine), le crédit conventionnel abrite 15 % × 15 M$ = 2,25 millions $ de valeur de situation américaine — bien plus que le condo de 600 000 $. Toute la facture américaine d'impôt sur les successions disparaît.

Deux autres cadeaux conventionnels à connaître :

• Exonération pour petite succession. Si la succession brute mondiale du défunt canadien ne dépasse pas 1,2 million $, une exonération limitée peut abriter d'office les titres américains et certains autres biens américains.
• Le Canada crédite l'impôt américain. La convention permet au Canada d'accorder un crédit pour impôt étranger pour l'impôt américain sur les successions payé contre l'impôt canadien sur la disposition présumée (le Canada impose les gains en capital latents au décès), évitant la pleine double imposition.

Le hic : vous devez produire pour réclamer

L'allègement conventionnel se réclame, il n'est pas accordé. L'exécuteur doit :

1. Produire le formulaire 706-NA dans les 9 mois du décès (une prolongation de 6 mois est disponible).
2. Divulguer toute la succession mondiale du défunt à l'IRS — oui, toute, y compris les actifs canadiens que les États-Unis n'ont pas le droit d'imposer. La formule proportionnelle ne peut pas être calculée sans.
3. Joindre une déclaration de position fondée sur la convention invoquant l'article XXIX B et montrant le calcul (beaucoup de préparateurs joignent aussi le formulaire 8833).

Ratez la production, et la succession n'a jamais réclamé l'avantage conventionnel — l'IRS appliquera volontiers la simple exonération de 60 000 $. Il existe des procédures d'allègement tardif, mais elles sont discrétionnaires et coûteuses. Voici la phrase la plus importante de cet article : produisez le 706-NA même quand vous pensez qu'aucun impôt n'est dû.

N'oubliez pas le côté canadien

Le Canada n'a pas d'impôt sur les successions, mais il a quelque chose de proche : la disposition présumée au décès. Vous êtes traité comme ayant vendu tout à la juste valeur marchande l'instant avant le décès, et les gains en capital (taux d'inclusion de 50 %) sont imposés sur la déclaration finale. L'impôt américain sur les successions et l'impôt canadien sur la disposition présumée sont des impôts différents sur le même événement, et le mécanisme de crédit conventionnel est ce qui vous évite de payer les deux en entier. Coordonner les deux — y compris quels actifs obtiennent un coût majoré où — est un véritable territoire de planification transfrontalière.

Des mesures de planification à discuter avec un professionnel

• Suivez votre empreinte de situation américaine. Les relevés de courtage montrant des détentions d'ETF américains comptent. Beaucoup de Canadiens ne réalisent pas combien de biens de situation américaine ils détiennent.
• Envisagez des structures de détention pour l'immobilier américain — des fiducies transfrontalières et d'autres véhicules existent, chacun avec des compromis (une société canadienne détenant de l'immobilier américain, par exemple, crée ses propres problèmes fiscaux américains).
• L'assurance vie peut financer une facture américaine d'impôt sur les successions attendue là où la convention ne couvre pas entièrement.
• Révisez les désignations de bénéficiaires et la copropriété — le traitement de situation américaine peut dépendre de la manière dont le titre est détenu.
• Tenez un bilan mondial. Si la formule conventionnelle doit un jour être calculée, votre exécuteur vous bénira.

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