Salir de Canadá hacia EE. UU.: la guía del impuesto de salida (2026)
Canadá no le deja irse en silencio. El día que deja de ser residente fiscal canadiense, la ley fiscal finge que vendió casi todo lo que posee — acciones, ETFs, cripto, propiedad de alquiler extranjera — a valor justo de mercado, y grava las ganancias teóricas en su última declaración canadiense. Este es el "impuesto de salida", y sorprende a casi todos los que se mudan a EE. UU. Esta guía explica a quién afecta, qué está exento, los tres formularios que debe presentar y cómo planificar en torno a ello.
Cuándo Canadá lo considera ido
El impuesto de salida se activa cuando deja de ser residente de Canadá para fines fiscales. La residencia fiscal no es lo mismo que el estatus migratorio: puede conservar su pasaporte canadiense y aun así ser no residente fiscal, o no tener estatus y aun así ser residente.
La CRA examina sus vínculos residenciales:
- Vínculos primarios — un hogar en Canadá, un cónyuge o pareja de hecho en Canadá, dependientes en Canadá. Mantener cualquiera de estos generalmente lo mantiene residente.
- Vínculos secundarios — propiedad personal (auto, muebles), conexiones sociales, licencia de conducir canadiense, cuentas bancarias y tarjetas de crédito canadienses, seguro de salud provincial, membresías de clubes. Ningún vínculo secundario por sí solo decide, pero varios juntos sí.
Si se muda a EE. UU., vende o abandona su hogar canadiense, su cónyuge e hijos se mudan con usted, y corta los vínculos secundarios, se convierte en no residente el día que se va. Si no está seguro, puede pedir a la CRA una determinación presentando el Formulario NR73 (Determinación del Estatus de Residencia — Saliendo de Canadá). Es opcional, pero la opinión escrita de la CRA es una protección valiosa si su fecha de salida alguna vez es cuestionada. Note el momento: su fecha de salida es el día después de su último día como residente, y va en la página 1 de su última declaración T1.
Una trampa para el año en que se va: si permanece en Canadá durante 183 días o más en un año calendario, se le considera residente para todo ese año. Los que se mudan a corto plazo y van y vienen deben contar sus días.
La disposición presunta: cómo funciona el impuesto de salida
Bajo la sección 128.1(4)(b) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, inmediatamente antes de dejar de ser residente, se presume que dispuso de cada propiedad que posee a su valor justo de mercado y que inmediatamente la readquirió a ese mismo valor. No vendió nada. La ley simplemente finge que lo hizo, cristaliza las ganancias acumuladas mientras era residente canadiense, y las grava ahora — para que Canadá no pierda el impuesto cuando las convierta en efectivo años después como residente de EE. UU.
La matemática es simple: ganancia de capital = valor justo de mercado en la fecha de salida menos la base de costo ajustada (ACB). Solo el 50 % de la ganancia se incluye en el ingreso para 2026 (la tasa de inclusión), y la mitad incluida se grava a su tasa marginal en el año de salida.
Lo que está alcanzado: acciones cotizadas en bolsa, ETFs, fondos mutuos, bonos, criptomonedas, bienes raíces extranjeros (no canadienses), acciones de corporaciones privadas, participaciones en sociedades, y propiedad de uso personal valorada en $10 000 o más (arte, joyas, coleccionables).
Lo que está exento — sin disposición presunta sobre:
- Bienes inmuebles situados en Canadá (su condominio de Toronto está a salvo del impuesto de salida, aunque sigue siendo gravable en Canadá cuando se venda realmente)
- Planes registrados: RRSPs, RRIFs, TFSAs, RDSPs, RESPs
- Pensiones, opciones sobre acciones de empleados y ciertos intereses en fideicomisos
- Propiedad usada en un negocio canadiense (para un negocio continuo)
La lista de exenciones explica por qué el orden de operaciones importa: maximizar su RRSP antes de irse protege los activos de la disposición presunta por completo.
Los tres formularios: T1243, T1161, T1244
Su última declaración canadiense (la "declaración de salida") lleva tres posibles anexos:
- Formulario T1243 — Disposición Presunta de Propiedad por un Emigrante de Canadá. Este es el cálculo. Para cada propiedad alcanzada por la disposición presunta, lista la descripción, año de adquisición, ACB, valor justo de mercado a la salida, y la ganancia o pérdida resultante. Las ganancias fluyen al Anexo 3 y a su T1.
- Formulario T1161 — Lista de Propiedades por un Emigrante de Canadá. Requerido cuando el valor justo de mercado total de toda la propiedad que poseía a la salida excedió $25 000. Esta es una lista de divulgación, no un cálculo de impuestos — incluye incluso propiedad exenta como su bien raíz canadiense y RRSP. Si lo omite, la multa es de $25 por día, mínimo $100, máximo $2 500 — incluso si no debe ningún impuesto.
- Formulario T1244 — la elección de diferimiento. Bajo la subsección 220(4.5), puede elegir diferir el pago del impuesto de salida hasta que realmente venda la propiedad. La elección se hace a más tardar en su fecha de vencimiento del saldo para el año de salida, y el impuesto diferido es libre de intereses hasta la disposición. Debe presentar garantía aceptable a la CRA para montos grandes, y la elección no está disponible para algunos tipos de propiedad — lea cuidadosamente las condiciones del formulario.
Su declaración de salida vence el 30 de abril del año después de irse (15 de junio si usted o su cónyuge eran trabajadores independientes, aunque cualquier saldo aún vence el 30 de abril).
RRSPs, TFSAs y otras cuentas al salir
RRSP/RRIF: Sin disposición presunta. Su RRSP cruza la frontera intacto. Pero una vez que es no residente, los retiros enfrentan 25 % de retención canadiense bajo la Parte XIII (reducida al 15 % para pagos periódicos de RRIF bajo el tratado Canadá-EE. UU. — las sumas globales no obtienen reducción). EE. UU. también gravará el retiro como ingreso ordinario, con un crédito por impuesto extranjero por la retención canadiense. No liquide su RRSP en el año de salida para "simplificar" — pagaría las tasas marginales canadienses completas más perdería el beneficio del tratado.
TFSA: También exenta de disposición presunta, y permanece abierta. Pero dos advertencias: (a) las contribuciones hechas mientras es no residente atraen un impuesto de multa del 1 % por mes — deje de contribuir el día que se va; (b) EE. UU. no reconoce el TFSA, y lo trata como un fideicomiso extranjero gravable. La mayoría de los profesionales transfronterizos aconsejan presentar los Formularios 3520/3520-A anualmente para un TFSA de un residente de EE. UU.
Cuentas no registradas: Su ACB se ajusta al FMV de la fecha de salida. Guarde el T1243 — es su prueba de la nueva base de costo si el IRS o la CRA alguna vez preguntan.
RESP: Sin disposición presunta, pero si se muda permanentemente, considere el momento de los retiros: los pagos de asistencia educativa a un beneficiario no residente enfrentan 25 % de retención.
El lado estadounidense de la mudanza
La salida de Canadá es solo la mitad de la historia. Para el año en que llega:
- EE. UU. lo grava según la prueba de presencia sustancial (31 días en el año actual y 183 días ponderados en tres años) o su tarjeta verde. En el año de llegada puede ser un extranjero de doble estatus — residente parte del año, no residente el resto — lo que restringe deducciones y opciones de declaración.
- Puede elegir ser tratado como residente de EE. UU. por el año completo (la "elección de primer año" o una elección conjunta con un cónyuge ciudadano estadounidense) para simplificar la declaración, pero haga los números: atrae su ingreso mundial a EE. UU. por todo el año.
- Los impuestos estatales importan enormemente. Estados como California son notoriamente pegajosos sobre la residencia — corte deliberadamente los vínculos estatales (licencia de conducir, registro electoral, propiedad), o puede deber impuesto estatal mucho después de haber creído irse.
- Abra una cuenta bancaria estadounidense antes de necesitarla, y esté listo para el FBAR (Formulario 114 de FinCEN) si sus cuentas no estadounidenses exceden $10 000 en agregado en cualquier momento del año.
Cabos sueltos provinciales
Antes de irse: notifique al plan de salud de su provincia (para Ontario, contacte a ServiceOntario — su cobertura de OHIP termina cuando deja de ser residente, y mantenerla viviendo en el extranjero puede crear problemas). Cancele o convierta su licencia de conducir del lado estadounidense dentro del plazo de su nuevo estado. Y dígale a su banco y corredor canadienses que ahora es no residente — están obligados a retener 25 % (o la tasa del tratado) sobre el ingreso de fuente canadiense que se le pague, y sus comprobantes T5 se detienen.
Una lista de verificación previa a la salida
- 6-12 meses antes: obtenga una revisión fiscal transfronteriza. Modele la disposición presunta con FMVs reales — el número a menudo es más grande de lo que la gente espera.
- Antes de irse: considere realizar pérdidas para compensar ganancias presuntas, complete el RRSP y detenga las contribuciones al TFSA.
- Fecha de salida: documente todo — fin del alquiler, recibos de mudanza, boletos de ida, alquiler en EE. UU. Su fecha de salida es el hecho más litigado en disputas de residencia.
- Presente el NR73 si su situación es algo ambigua.
- Presente la T1 final con T1243/T1161 (y T1244 si difiere) antes del 30 de abril.
- En EE. UU.: registre sus días de presencia sustancial, presente el FBAR si es necesario, y resuelva la residencia estatal en el primer mes.
El impuesto de salida no es una multa por irse — es Canadá cobrando impuestos sobre ganancias acumuladas mientras se benefició de la residencia canadiense. Manejado temprano, es un cálculo único manejable. Descubierto después del hecho, viene con multas, intereses y una posición de negociación mucho peor.
Preguntas frecuentes
¿Pago impuesto de salida si mantengo mi ciudadanía canadiense?
Sí. La ciudadanía es irrelevante. El impuesto de salida depende de la residencia fiscal — si corta sus vínculos residenciales y se convierte en no residente, la disposición presunta aplica ya sea que tenga un pasaporte canadiense, una tarjeta verde, o ambos.
¿Qué pasa si mis acciones están en baja — aún tengo que reportar?
Sí, y puede ayudarle. Las pérdidas de capital de la disposición presunta pueden compensar ganancias de capital en el año de salida (y pueden trasladarse hacia atrás tres años o hacia adelante). Reporte todo en el T1243; las pérdidas son valiosas.
¿Puedo evitar el impuesto de salida regalando activos a mi cónyuge antes de irme?
Regalar a un cónyuge residente canadiense antes de la salida generalmente solo traslada la disposición presunta a ellos más tarde — y si su cónyuge sigue siendo residente canadiense, no surge impuesto de salida para ellos en absoluto. Pero las reglas de atribución y el régimen estadounidense de impuesto sobre donaciones hacen de esto un movimiento de "obtenga asesoría profesional primero", no uno casero.
Salí de Canadá hace tres años y nunca presenté una declaración de salida. ¿Ahora qué?
Preséntela tarde. La CRA puede determinar el impuesto de salida de todos modos, y la multa por presentación tardía del T1161 se acumula a $25/día hasta $2 500. La divulgación voluntaria antes de que la CRA lo contacte generalmente produce un mejor resultado que esperar a ser descubierto.
Fuentes
- Canada Revenue Agency, Leaving Canada (emigrants): https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/international-non-residents/individuals-leaving-entering-canada-non-residents/leaving-canada-emigrants.html
- Canada Revenue Agency, Dispositions of property for emigrants of Canada: https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/international-non-residents/individuals-leaving-entering-canada-non-residents/dispositions-property.html
- Treadstone Law, What is Form T1243 and how does it relate to departure tax?: https://treadstonelaw.ca/answers/t1243-form-deemed-disposition-emigration