Quitter le Canada pour les États-Unis : le guide de l'impôt de départ (2026)
Le Canada ne vous laisse pas partir discrètement. Le jour où vous cessez d'être un résident fiscal canadien, la loi fiscale prétend que vous avez vendu presque tout ce que vous possédez — actions, FNB, crypto, immeuble locatif étranger — à la juste valeur marchande, et impose les gains théoriques sur votre dernière déclaration canadienne. C'est « l'impôt de départ », et il surprend presque tous ceux qui déménagent aux États-Unis. Ce guide explique qui il touche, ce qui est exempté, les trois formulaires à produire, et comment planifier en conséquence.
Quand le Canada vous considère parti
L'impôt de départ est déclenché quand vous cessez d'être un résident du Canada aux fins de l'impôt. La résidence fiscale n'est pas la même chose que le statut d'immigration : vous pouvez garder votre passeport canadien et être quand même un non-résident fiscal, ou n'avoir aucun statut et être quand même un résident.
L'ARC examine vos liens de résidence :
- Liens principaux — un domicile au Canada, un époux ou conjoint de fait au Canada, des personnes à charge au Canada. Garder l'un d'eux vous maintient généralement résident.
- Liens secondaires — biens personnels (voiture, meubles), liens sociaux, permis de conduire canadien, comptes bancaires et cartes de crédit canadiens, assurance maladie provinciale, adhésions à des clubs. Aucun lien secondaire seul n'est décisif, mais plusieurs ensemble le sont.
Si vous déménagez aux États-Unis, vendez ou abandonnez votre domicile canadien, votre époux et vos enfants déménagent avec vous, et vous coupez les liens secondaires, vous devenez un non-résident le jour de votre départ. Si vous n'êtes pas sûr, vous pouvez demander à l'ARC une détermination en produisant le formulaire NR73 (Détermination du statut de résidence — départ du Canada). C'est facultatif, mais l'opinion écrite de l'ARC est une protection précieuse si votre date de départ est un jour contestée. Notez le calendrier : votre date de départ est le jour suivant votre dernier jour comme résident, et elle figure à la page 1 de votre dernière déclaration T1.
Un piège pour l'année de votre départ : si vous séjournez au Canada pendant 183 jours ou plus dans une année civile, vous êtes réputé résident pour toute cette année. Les déménageurs à court terme qui font des allers-retours devraient compter leurs jours.
La disposition réputée : comment fonctionne l'impôt de départ
En vertu de l'alinéa 128.1(4)b) de la Loi de l'impôt sur le revenu, immédiatement avant de cesser d'être un résident, vous êtes réputé avoir disposé de chaque bien que vous possédez à sa juste valeur marchande et l'avoir immédiatement acquis de nouveau à cette même valeur. Vous n'avez rien vendu. La loi prétend simplement que vous l'avez fait, cristallise les gains accumulés pendant que vous étiez un résident canadien, et les impose maintenant — pour que le Canada ne perde pas l'impôt quand vous encaisserez des années plus tard comme résident américain.
Le calcul est simple : gain en capital = juste valeur marchande à la date de départ moins le prix de base rajusté (PBR). Seulement 50 % du gain est inclus dans le revenu pour 2026 (le taux d'inclusion), et la moitié incluse est imposée à votre taux marginal de l'année de départ.
Ce qui est visé : actions cotées en bourse, FNB, fonds communs, obligations, cryptomonnaie, immeubles étrangers (non canadiens), actions de sociétés privées, participations dans des sociétés de personnes, et biens à usage personnel valant 10 000 $ ou plus (art, bijoux, objets de collection).
Ce qui est exempté — aucune disposition réputée sur :
- Les biens immeubles situés au Canada (votre condo de Toronto est à l'abri de l'impôt de départ, bien qu'il reste imposable au Canada lors de la vente réelle)
- Les régimes enregistrés : REER, FERR, CELI, REEI, REEE
- Les pensions, les options d'achat d'actions d'employés et certains intérêts dans des fiducies
- Les biens utilisés dans une entreprise canadienne (pour une entreprise continue)
La liste des exemptions explique pourquoi l'ordre des opérations compte : maximiser votre REER avant de partir met les actifs à l'abri de la disposition réputée entièrement.
Les trois formulaires : T1243, T1161, T1244
Votre dernière déclaration canadienne (la « déclaration de départ ») comporte trois pièces jointes possibles :
- Formulaire T1243 — Disposition réputée de biens par un émigrant du Canada. C'est le calcul. Pour chaque bien visé par la disposition réputée, vous listez la description, l'année d'acquisition, le PBR, la juste valeur marchande au départ, et le gain ou la perte résultant. Les gains vont à l'annexe 3 et dans votre T1.
- Formulaire T1161 — Liste de biens par un émigrant du Canada. Requis quand la juste valeur marchande totale de tous les biens que vous possédiez au départ dépassait 25 000 $. C'est une liste de divulgation, pas un calcul d'impôt — elle inclut même les biens exemptés comme votre immeuble canadien et votre REER. Si vous le manquez, la pénalité est de 25 $ par jour, minimum 100 $, maximum 2 500 $ — même si vous ne devez aucun impôt.
- Formulaire T1244 — le choix de report. En vertu du paragraphe 220(4.5), vous pouvez choisir de reporter le paiement de l'impôt de départ jusqu'à la vente réelle du bien. Le choix se fait au plus tard à votre date d'exigibilité du solde pour l'année de départ, et l'impôt reporté est sans intérêt jusqu'à la disposition. Vous devez fournir une garantie acceptable à l'ARC pour les montants importants, et le choix n'est pas disponible pour certains types de biens — lisez attentivement les conditions du formulaire.
Votre déclaration de départ est due le 30 avril de l'année suivant votre départ (15 juin si vous ou votre époux étiez travailleur indépendant, bien que tout solde reste dû le 30 avril).
REER, CELI et autres comptes à la sortie
REER/FERR : Aucune disposition réputée. Votre REER traverse la frontière intact. Mais une fois non-résident, les retraits sont assujettis à une retenue d'impôt canadienne de 25 % en vertu de la partie XIII (réduite à 15 % pour les paiements périodiques de FERR en vertu du traité Canada–É.-U. — les montants forfaitaires n'obtiennent aucune réduction). Les États-Unis imposeront aussi le retrait comme revenu ordinaire, avec un crédit pour impôt étranger pour la retenue canadienne. Ne liquidez pas votre REER dans l'année de départ pour « simplifier » — vous paieriez les pleins taux marginaux canadiens plus perdriez l'avantage du traité.
CELI : Aussi exempté de la disposition réputée, et il reste ouvert. Mais deux avertissements : (a) les cotisations faites pendant que vous êtes un non-résident attirent un impôt pénalité de 1 % par mois — cessez de cotiser le jour de votre départ; (b) les États-Unis ne reconnaissent pas le CELI, et le traitent comme une fiducie étrangère imposable. La plupart des praticiens transfrontaliers conseillent de produire les formulaires 3520/3520-A annuellement pour un CELI détenu par un résident américain.
Comptes non enregistrés : Votre PBR est majoré à la JVM de la date de départ. Gardez le T1243 — c'est votre preuve du nouveau prix de base si l'IRS ou l'ARC le demande un jour.
REEE : Aucune disposition réputée, mais si vous déménagez de façon permanente, considérez le calendrier des retraits : les paiements d'aide aux études à un bénéficiaire non-résident sont assujettis à une retenue de 25 %.
Le côté américain du déménagement
Le départ du Canada n'est que la moitié de l'histoire. Pour l'année de votre arrivée :
- Les États-Unis vous imposent selon le critère de présence substantielle (31 jours dans l'année en cours et 183 jours pondérés sur trois ans) ou votre carte verte. Dans l'année d'arrivée, vous pouvez être un étranger à double statut — résident pour une partie de l'année, non-résident pour le reste — ce qui restreint les déductions et les options de déclaration.
- Vous pouvez choisir d'être traité comme un résident américain pour l'année entière (le « choix de première année » ou un choix conjoint avec un époux citoyen américain) pour simplifier la déclaration, mais faites les calculs : cela attire votre revenu mondial aux États-Unis pour toute l'année.
- Les impôts d'État comptent énormément. Des États comme la Californie sont notoirement tenaces sur la résidence — rompez délibérément les liens d'État (permis de conduire, inscription électorale, propriété), ou vous pourriez devoir de l'impôt d'État longtemps après avoir cru être parti.
- Ouvrez un compte bancaire américain avant d'en avoir besoin, et soyez prêt pour le FBAR (formulaire 114 de FinCEN) si vos comptes non américains dépassent 10 000 $ en global à tout moment dans l'année.
Détails provinciaux en suspens
Avant de partir : avisez le régime de santé de votre province (pour l'Ontario, contactez ServiceOntario — votre couverture de l'Assurance-santé se termine quand vous cessez d'être un résident, et la garder en vivant à l'étranger peut créer des problèmes). Annulez ou convertissez votre permis de conduire du côté américain dans le délai de votre nouvel État. Et dites à votre banque et votre courtier canadiens que vous êtes maintenant un non-résident — ils sont tenus de retenir 25 % (ou le taux du traité) sur le revenu de source canadienne qui vous est versé, et vos feuillets T5 cessent.
Une liste de vérification pré-départ
- 6 à 12 mois avant : obtenez une révision fiscale transfrontalière. Modélisez la disposition réputée avec de vraies JVM — le chiffre est souvent plus gros que les gens ne s'y attendent.
- Avant de partir : envisagez de réaliser des pertes pour compenser les gains réputés, maximisez le REER, et cessez les cotisations au CELI.
- Date de départ : documentez tout — fin de bail, reçus de déménagement, billets aller simple, bail américain. Votre date de départ est le fait le plus litigieux dans les différends de résidence.
- Produisez le NR73 si votre situation est le moindrement ambiguë.
- Produisez la dernière T1 avec T1243/T1161 (et T1244 si vous reportez) d'ici le 30 avril.
- Aux États-Unis : suivez vos jours de présence substantielle, produisez le FBAR au besoin, et réglez la résidence d'État dans le premier mois.
L'impôt de départ n'est pas une pénalité pour partir — c'est le Canada qui perçoit l'impôt sur les gains accumulés pendant que vous bénéficiiez de la résidence canadienne. Traité tôt, c'est un calcul ponctuel gérable. Découvert après coup, il vient avec des pénalités, des intérêts et une bien pire position de négociation.
Questions fréquentes
Paie-je l'impôt de départ si je garde ma citoyenneté canadienne?
Oui. La citoyenneté est sans importance. L'impôt de départ dépend de la résidence fiscale — si vous rompez vos liens de résidence et devenez un non-résident, la disposition réputée s'applique que vous déteniez un passeport canadien, une carte verte, ou les deux.
Et si mes actions sont en baisse — dois-je quand même déclarer?
Oui, et ça peut vous aider. Les pertes en capital de la disposition réputée peuvent compenser les gains en capital de l'année de départ (et peuvent être reportées en arrière trois ans ou en avant). Déclarez tout sur le T1243; les pertes sont précieuses.
Puis-je éviter l'impôt de départ en donnant des actifs à mon époux avant de partir?
Donner à un époux résident canadien avant le départ déplace généralement juste la disposition réputée à plus tard pour lui — et si votre époux reste un résident canadien, aucun impôt de départ ne survient pour lui. Mais les règles d'attribution et le régime américain de l'impôt sur les dons en font un geste « obtenez d'abord un avis professionnel », pas un bricolage.
J'ai quitté le Canada il y a trois ans et n'ai jamais produit de déclaration de départ. Et maintenant?
Produisez-la en retard. L'ARC peut quand même établir l'impôt de départ, et la pénalité de production tardive du T1161 s'accumule à 25 $/jour jusqu'à 2 500 $. Une divulgation volontaire avant que l'ARC ne vous contacte produit généralement un meilleur résultat qu'attendre de se faire prendre.
Sources
- Agence du revenu du Canada, Quitter le Canada (émigrants) : https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/international-non-residents/individuals-leaving-entering-canada-non-residents/leaving-canada-emigrants.html
- Agence du revenu du Canada, Dispositions de biens pour les émigrants du Canada : https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/international-non-residents/individuals-leaving-entering-canada-non-residents/dispositions-property.html
- Treadstone Law, What is Form T1243 and how does it relate to departure tax? : https://treadstonelaw.ca/answers/t1243-form-deemed-disposition-emigration