离开加拿大去美国:离境税完整指南(2026)

加拿大什么时候认定你"走了"

离境税的触发点是你不再是加拿大税务居民。注意:税务居民和移民身份是两回事——你可以保留加拿大护照但成为税务上的非居民,也可以没有任何身份却仍是税务居民。

CRA 看的是你的居住联系(residential ties):

• 主要联系——在加拿大有住房、配偶或同居伴侣在加拿大、受抚养人在加拿大。保留其中任何一项,通常就还是税务居民。
• 次要联系——个人财物(车、家具)、社交关系、加拿大驾照、加拿大银行账户和信用卡、省医疗保险、俱乐部会员。单个次要联系决定不了,但好几个加在一起就可以。

如果你搬去美国,卖掉或退掉加拿大的房子,配偶孩子一起搬走,并切断次要联系,你就是从离开那天起成为非居民。拿不准的话,可以交 NR73 表(Determination of Residency Status — Leaving Canada,离境税务身份认定)请 CRA 出书面意见。如果你的离境日期日后被质疑,这份书面意见是很有价值的保护。注意时间点:你的离境日期是"作为居民的最后一天"的后一天,要写在最后一张 T1 税表的第一页。

离境当年还有一个坑:如果你在一个日历年里在加拿大逗留 183 天或以上,会被视为该全年都是居民。两边来回跑的人一定要数好天数。

视同处置:离境税怎么算

根据《所得税法》第 128.1(4)(b) 条,在你停止成为居民的前一刻,你被视同以公允市价处置了名下每一项财产,并以同一价格立即重新购回。你什么都没卖,但法律假装你卖了,把你在加拿大居住期间累积的收益结清征税——这样你几年后以美国居民身份变现时,加拿大就收不到税了。

算法很简单:资本利得 = 离境日公允市价 − 调整后成本基数(ACB)。2026 年只有 50% 的利得计入收入(inclusion rate),计入的一半按你离境当年的边际税率征税。

会被征税的:上市股票、ETF、共同基金、债券、加密货币、加拿大境外的房地产、私人公司股份、合伙权益、价值 1 万加元以上的个人用品(艺术品、珠宝、收藏品)。

豁免的——以下不做视同处置:

• 位于加拿大的不动产(多伦多的公寓不用交离境税,但将来实际卖掉时仍要在加拿大缴税)
• 注册计划:RRSP、RRIF、TFSA、RDSP、RESP
• 养老金、员工股票期权、某些信托权益
• 用于加拿大生意经营的财产

豁免清单决定了操作顺序:在离开前把 RRSP 顶满,能把资产完全挡在视同处置之外。

三张表:T1243、T1161、T1244

你最后一份加拿大税表(即"离境税表")可能要附三张表:

1. T1243 — Deemed Disposition of Property by an Emigrant of Canada(移民视同处置财产)。这是计算表:对每一项被视同处置的财产,列出描述、购入年份、ACB、离境日公允市价和 resulting 利得/亏损。利得汇总到 Schedule 3,再进入 T1。
2. T1161 — List of Properties by an Emigrant of Canada(移民财产清单)。当你离境时名下所有财产的公允市价合计超过 25,000 加元时必须交。这只是披露清单,不是算税——连豁免的财产(加拿大房产、RRSP)也要列。漏交的话罚款是每天 25 加元,最低 100,最高 2,500 加元——即使你一分钱税都不欠也要罚。
3. T1244 — 递延选择。根据第 220(4.5) 款,你可以选择把离境税递延到实际卖掉财产时再交。选择要在离境年度的缴款截止日前做出,递延期间不计利息。大额递延要向 CRA 提供担保,有些财产类型不能递延——仔细读表上的条件。

离境税表在离开后第二年的 4 月 30 日前交(如果本人或配偶是自雇,申报延到 6 月 15 日,但欠税还是 4 月 30 日到期)。

RRSP、TFSA 等账户离境时怎么办

RRSP/RRIF:不做视同处置,原封不动带过边境。但成为非居民后,取款要扣 25% 的加拿大预提税(Part XIII);根据加美税务协定,定期的 RRIF 取款可降到 15%,一次性取款没有减免。美国也会把取款按普通收入征税,但加拿大的预提税可以抵(foreign tax credit)。千万别为了"省事"在离境当年把 RRSP 一次提光——按加拿大边际税率全额征税,还丢了协定优惠。

TFSA:也不做视同处置,可以继续留着。但有两个警告:(1)成为非居民后继续供款会被罚每月 1%——离开那天就停掉供款;(2)美国不承认 TFSA,把它当成应税的外国信托。多数跨境税务师建议美国居民每年为 TFSA 交 3520/3520-A 表。

非注册账户:ACB 按离境日公允市价"洗"成新的成本,收好 T1243——这是你将来证明新成本的证据。

RESP:不做视同处置,但如果永久搬走,注意取款时机:给非居民受益人的教育补助金要扣 25% 预提税。

美国那一头

加拿大离境只是故事的一半。抵达美国当年:

• 美国按实质居住测试(当年住满 31 天、三年加权 183 天)或绿卡来认定税务居民。抵达当年你可能是 dual-status(一年中一部分是居民、一部分是非居民),抵扣和申报选项都受限。
• 可以选择按全年美国居民申报(first-year choice,或与美国公民配偶联合选择)来简化,但要先算账:这会把你全年的全球收入都拉进美国税网。
• 州税影响巨大。加州这类州对居民身份认定非常"粘"——认真切断州联系(驾照、选民登记、房产),否则你以为搬走了,州税单还会追着你。
• 提前开好美国银行账户;如果境外账户在一年中任何时点合计超过 1 万美元,记得交 FBAR(FinCEN 114 表)。

各省的收尾事项

走之前:通知省医疗保险(安省联系 ServiceOntario——停止成为居民后 OHIP 即失效,在境外还留着它会有麻烦)。在新州的期限内换掉驾照。通知加拿大的银行和券商你已成为非居民——他们必须对付给你的加拿大来源收入扣 25%(或协定税率),你的 T5 也就停了。

离境前检查清单

1. 提前 6–12 个月:做一次跨境税务评估,用真实公允市价模拟视同处置——数字通常比想象的大。
2. 走之前:考虑变现亏损来对冲视同利得,把 RRSP 顶满,停掉 TFSA 供款。
3. 离境日:留好一切证据——租约结束、搬家收据、单程机票、美国租约。离境日期是居住权争议中最常被打的点。
4. 情况复杂的交 NR73 请 CRA 认定。
5. 4 月 30 日前交最后的 T1,附 T1243/T1161(递延就加 T1244)。
6. 到美国后:数好实质居住天数,该交 FBAR 就交,第一个月内把州居民身份理顺。

离境税不是"离开的惩罚",而是加拿大对你在享受居民身份期间累积的收益结账。提前规划,它就是一次性的计算;事后才发现,就要加上罚款、利息和糟糕的谈判地位。