Comment le seuil de 100 000 $ du T1135 est-il réellement calculé ?
Llandora·Mis à jour 2026-10-14
⚠️ Avertissement : À titre informatif uniquement — ne constitue pas un conseil fiscal, financier, juridique ou médical. Les chiffres peuvent être obsolètes ou inexacts ; les règles fiscales changent fréquemment. Vérifiez les décisions importantes auprès de la CRA/de l'IRS ou d'un professionnel qualifié (pour les sujets de santé, un professionnel de la santé agréé). Vous utilisez ces informations à vos propres risques.
La réponse courte
Le test est : le coût total de vos biens étrangers déterminés a-t-il dépassé 100 000 $ CA à un moment quelconque de l'année d'imposition ? Si oui, vous produisez le formulaire T1135 (Bilan de vérification du revenu étranger) avec votre déclaration. Trois mots font tout le travail — coût (pas la valeur marchande), total (tout additionné, converti en dollars canadiens), et à un moment quelconque (pas un instantané de fin d'année). Les nouveaux arrivants sont ceux qui trébuchent le plus : l'argent dans une application bancaire du pays d'origine, un courtier étranger, et l'argent prêté à un parent à l'étranger comptent tous pour le même 100 000 $.
Coût, pas valeur marchande — et « à un moment quelconque », pas fin d'année
Imaginez que votre portefeuille d'actions étrangères vous ait coûté 110 000 $, puis soit tombé à 90 000 $ au 31 décembre. Vous produisez quand même. Le seuil est mesuré sur le coût — ce que vous avez payé, en dollars canadiens — et il est testé en continu toute l'année. Dépasser 100 000 $ pour une seule journée déclenche l'obligation de production, même si vous avez tout vendu avant la fin d'année.
Un petit auto-test : additionnez le coût (en équivalent CAD) de chaque bien étranger déterminé détenu à un moment quelconque de l'année. Plus de 100 000 $ → produisez.
Ce qui compte pour le 100 000 $
Compte (bien étranger déterminé)
Ne compte pas
Fonds dans des comptes bancaires étrangers (incluant les soldes de portefeuilles électroniques détenus à l'étranger)
Bien que vous utilisez principalement à des fins personnelles (p. ex. une maison de vacances que vous habitez vous-même)
Actions et obligations d'émetteurs non-résidents — incluant les actions et FNB cotés aux États-Unis détenus dans un compte imposable d'un courtier canadien
Bien utilisé dans une entreprise active
Montants que vous doivent des non-résidents (prêts à des parents ou amis à l'étranger)
Avoirs dans des comptes enregistrés : REER, CELI, FERR, REEE, CELIAPP, REEI — quelle que soit l'exposition étrangère à l'intérieur
Participations dans des fiducies ou successions étrangères
Polices d'assurance-vie émises par un émetteur étranger
Biens immobiliers étrangers détenus à des fins d'investissement (p. ex. un bien locatif)
Deux pièges à souligner. D'abord, « étranger » suit l'émetteur, pas le compte ni la devise : des actions Apple achetées via TD Direct Investing en dollars canadiens restent des biens étrangers déterminés. Ensuite, tout est converti en dollars canadiens et totalisé — c'est un seul test de 100 000 $ sur l'ensemble de vos biens étrangers, pas 100 000 $ par compte ou par actif.
Exemple chiffré : la première année complète d'un couple de nouveaux arrivants
Bien
Coût (équivalent CAD)
Compte d'épargne bancaire du pays d'origine
28 000 $
Actions étrangères dans un compte imposable (coût, pas valeur actuelle)
50 000 $
Argent prêté à un frère/sœur à l'étranger
35 000 $
Actions étrangères dans le REER
0 $ (exclu)
Total
113 000 $ → T1135 requis
Notez la ligne REER : les avoirs étrangers dans un compte enregistré sont complètement exclus du test. Déplacez les mêmes actions dans un compte imposable et elles comptent.
Comment le formulaire est produit
Le T1135 est produit avec votre déclaration de revenus d'ici la date limite de production de la déclaration. Le formulaire a deux méthodes de déclaration selon votre coût total : une méthode simplifiée (partie A) pour un coût total entre 100 000 $ et 250 000 $, et une méthode détaillée (partie B) — coût maximal bien par bien, coût de fin d'année, revenu et gains — pour un coût total de 250 000 $ ou plus.
La production tardive coûte cher pour un formulaire qui ne crée aucun impôt supplémentaire : 25 $ par jour jusqu'à 2 500 $ en vertu du paragraphe 162(7). Si l'ARC constate que le manquement était conscient ou de négligence grave, les pénalités montent à 500 $ par mois jusqu'à 24 mois (12 000 $ maximum) en vertu du paragraphe 162(10).
Questions fréquentes
J'ai dépassé 100 000 $ en mars mais tout vendu en décembre. Dois-je quand même produire ?
Oui. Le test est « à un moment quelconque de l'année », pas en fin d'année. Si votre coût total a dépassé 100 000 $ ne serait-ce qu'un jour, l'obligation de production s'applique à cette année d'imposition.
Mes actions étrangères sont toutes dans mon REER. Comptent-elles ?
Non. Les biens détenus dans un REER, CELI, FERR, REEE, CELIAPP ou REEI sont exclus entièrement du test du T1135, quelle que soit l'exposition étrangère qu'ils contiennent.
Si je suis sous 100 000 $, puis-je ignorer le revenu étranger sur ma déclaration ?
Non — et c'est l'erreur compagne. Le seuil du T1135 décide seulement si vous produisez le formulaire ; il n'exempte jamais le revenu lui-même. Tous les dividendes, intérêts et gains étrangers doivent quand même être déclarés sur votre déclaration de revenus quel que soit le coût.
('Disclaimer — please read. This article is for general information and educational purposes only. It is not tax, accounting, legal, financial, immigration, medical, dental, or health advice, and reading it does not create a professional or client relationship between you and Llandora. Tax and immigration rules change frequently and differ by country, province/state, and personal circumstances; figures, thresholds, and examples in this article may be outdated, incomplete, or incorrect, and may not apply to your situation. Always verify current rules with the official sources (CRA, IRS, IRCC, USCIS) and consult a licensed professional before making any decision. Content about health, medical, or dental topics is general information only and is not a substitute for professional medical advice, diagnosis, or treatment — always seek the advice of a qualified healthcare provider with any questions about a medical condition. 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Il ne constitue pas un conseil fiscal, comptable, juridique, financier, en immigration, médical, dentaire ou en santé, et sa lecture ne crée aucune relation professionnelle ou client entre vous et Llandora. Les règles fiscales et d'immigration changent fréquemment et varient selon le pays, la province/l'État et la situation personnelle ; les chiffres, seuils et exemples de cet article peuvent être obsolètes, incomplets ou inexacts, et peuvent ne pas s'appliquer à votre situation. Vérifiez toujours les règles en vigueur auprès des sources officielles (CRA, IRS, IRCC, USCIS) et consultez un professionnel agréé avant de prendre toute décision. Les contenus relatifs à la santé, à la médecine ou aux soins dentaires sont fournis à titre informatif uniquement et ne remplacent pas un avis médical professionnel, un diagnostic ou un traitement — consultez toujours un professionnel de la santé qualifié pour toute question d'ordre médical. 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