Impôt des petites entreprises au Canada 2026 : le taux DPE de 9 %, les taux provinciaux et l'incorporation
L'allègement fiscal le plus précieux pour une petite entreprise canadienne est la déduction pour petite entreprise (DPE) : elle réduit le taux fédéral des sociétés de 15 % à 9 % sur les premiers 500 000 $ de revenu d'entreprise active. Ajoutez la part provinciale et une société privée sous contrôle canadien (SPCC) peut payer aussi peu que 9 % combiné. Ce guide couvre les taux 2026 — incluant la baisse ontarienne en cours d'année — la limite d'entreprise de 500 000 $ et ses pièges, et l'éternelle question : entreprise individuelle ou société?
La déduction pour petite entreprise : 9 % au fédéral
Une SPCC paie l'impôt fédéral à 9 % au lieu de 15 % sur le revenu d'entreprise active admissible, jusqu'à la limite d'entreprise fédérale de 500 000 $ par année. Au-delà de la limite — ou sur le revenu qui n'est pas un revenu d'entreprise active — le taux fédéral général de 15 % s'applique. La déduction se trouve à l'article 125 de la Loi de l'impôt sur le revenu et exige, entre autres, que la société soit sous contrôle canadien et privée tout au long de l'année.
La limite de 500 000 $ n'est pas par société comme les propriétaires l'espèrent :
- Les sociétés associées partagent une seule limite. Si vous contrôlez deux sociétés, le groupe obtient 500 000 $ au total, pas 500 000 $ chacune.
- Érosion par le revenu passif : le revenu de placement total rajusté (RPTA) au-dessus de 50 000 $ réduit la limite de 5 $ pour chaque 1 $ d'excédent — à 150 000 $ de RPTA, la DPE disparaît entièrement pour l'année.
- Élimination progressive pour les grandes sociétés : un capital imposable entre 10 et 50 millions de dollars élimine progressivement la limite; à 50 millions $+, il n'y a pas de DPE.
Taux provinciaux 2026 : 9 % à 12,2 % combiné
Chaque province ajoute son propre taux pour petite entreprise au 9 % fédéral. Le portrait combiné 2026 :
| Province/Territoire | Taux provincial PE | Taux combiné PE | Limite d'entreprise | Notes |
|---|---|---|---|---|
| Alberta | 2 % | 11 % | 500 000 $ | |
| Colombie-Britannique | 2 % | 11 % | 500 000 $ | |
| Manitoba | 0 % | 9 % | 500 000 $ | Le plus bas au Canada |
| Nouveau-Brunswick | 2,5 % | 11,5 % | 500 000 $ | |
| Terre-Neuve-et-Labrador | 2 % | 11 % | 500 000 $ | |
| Nouvelle-Écosse | 1,5 % | 10,5 % | 700 000 $ | Limite haussée le 1er avr. 2025 |
| Ontario | 3,2 % → 2,2 % | 12,2 % → 11,2 % | 500 000 $ | Baisse en vigueur le 1er juil. 2026, au prorata |
| Île-du-Prince-Édouard | 1 % | 10 % | 600 000 $ | Limite haussée le 1er juil. 2025 |
| Québec | 3,2 % | 12,2 % | 500 000 $ | Règles d'admissibilité basées sur les heures |
| Saskatchewan | 1 % | 10 % | 600 000 $ | |
| Territoires du Nord-Ouest | 2 % | 11 % | 500 000 $ | |
| Nunavut | 3 % | 12 % | 500 000 $ | |
| Yukon | 0 % | 9 % | 500 000 $ | Le plus bas au Canada |
L'Ontario mérite un appel : le budget provincial 2026 a réduit le taux pour petite entreprise de 3,2 % à 2,2 % en vigueur le 1er juillet 2026 (au prorata pour les années d'imposition chevauchant la date). Pour un déclarant à année civile, le taux combiné 2026 s'établit à environ 11,7 %, tombant à 11,2 % pour 2027. Trois provinces ont des limites provinciales plus élevées que les 500 000 $ fédéraux — la Nouvelle-Écosse (700 000 $), l'Î.-P.-É. et la Saskatchewan (600 000 $) — mais la limite fédérale reste à 500 000 $ quoi qu'il arrive.
Entreprise individuelle vs société
| Entreprise individuelle | Société (SPCC) | |
|---|---|---|
| Imposition | Revenu d'entreprise imposé personnellement à votre taux marginal (jusqu'à ~50 %+) | 9 à 12,2 % sur les premiers 500 k$ conservés; impôt personnel quand vous vous payez |
| Coût de création | Quasi nul (enregistrement du nom d'entreprise) | ~300 à 2 000 $+ d'incorporation, plus déclarations annuelles |
| Responsabilité | Responsabilité personnelle illimitée | Responsabilité limitée (avec exceptions) |
| Admin | Minimale | Déclarations annuelles, livre des procès-verbaux, déclaration d'impôt distincte (T2) |
| Idéal pour | Tester une idée, faible revenu, pigistes de services | Bénéfices que vous pouvez laisser dans la société, exposition à la responsabilité, croissance |
La règle empirique classique : incorporez quand vous gagnez constamment plus que ce qu'il vous faut pour vivre, parce que les bénéfices conservés fructifient à 9-12 % au lieu de votre taux marginal personnel d'environ 40 à 50 %. Mais l'incorporation signifie aussi vous payer correctement — le salaire déclenche le RPC/l'AE et les versements de retenues à la source; les dividendes évitent le RPC mais viennent avec leur propre calcul d'intégration. Obtenez des conseils avant de transformer une entreprise individuelle mature en société (un roulement selon l'article 85 le fait généralement sans impôt).
TPS/TVH et paie : les deux autres déclarations
- TPS/TVH : inscrivez-vous une fois que les ventes taxables dépassent 30 000 $ en quatre trimestres consécutifs (le seuil de petit fournisseur). Beaucoup d'entreprises s'inscrivent volontairement plus tôt pour demander des crédits de taxe sur les intrants sur les coûts de démarrage. Taux : 5 % TPS dans les provinces sans TVH, 13 % TVH en Ontario, 15 % dans les provinces de l'Atlantique.
- Paie : vous verser un salaire à vous-même ou au personnel signifie ouvrir un compte de paie (RP), retenir l'impôt sur le revenu et verser les cotisations au RPC/RRQ et à l'AE. Les employeurs paient aussi 1,4 fois la cotisation d'AE de l'employé. Les versements de paie sont mensuels (ou plus rapides pour les paies importantes) — l'ARC pénalise sévèrement les versements tardifs, alors notez-le au calendrier.
Exemple concret : 120 000 $ de bénéfice en Ontario (2026)
Une SPCC avec 120 000 $ de revenu d'entreprise active, année civile 2026 :
- Fédéral : 120 000 × 9 % = 10 800 $
- Ontario (mixte ~2,7 % pour 2026) : 120 000 × 2,7 % ≈ 3 240 $
- Impôt combiné des sociétés ≈ 14 040 $ (11,7 %), laissant ~105 960 $ à réinvestir ou à verser
Les mêmes 120 000 $ gagnés comme entrepreneur individuel en Ontario feraient face à des taux marginaux personnels jusqu'à 43,41 % — l'avantage de l'incorporation est réel, mais seulement sur l'argent que vous n'avez pas besoin de retirer.
Prochaines étapes
- Confirmez le statut de SPCC et la limite d'entreprise avant la fin d'année — les sociétés associées et le revenu passif peuvent réduire discrètement votre 500 000 $.
- Propriétaires ontariens : intégrez la baisse de taux en cours d'année dans les acomptes 2026; les déclarants à année civile arrivent à ~11,7 % combiné.
- Inscrivez-vous à la TPS/TVH avant de dépasser 30 000 $ de ventes — l'inscription rétroactive est pénible.
- Décidez salaire vs dividendes avec un comptable une fois les bénéfices stables; le mauvais mélange coûte des milliers par année.
- Notez la date limite T2 : six mois après la fin d'année (paiement dû deux ou trois mois après, selon l'admissibilité à la DPE).
Sources
- Agence du revenu du Canada (ARC) : canada.ca