Impôts des petites entreprises au Mexique 2026 : IVA, RESICO et le RFC
Si vous exploitez une petite entreprise au Mexique — un travailleur indépendant, un propriétaire bailleur avec quelques logements, une toute petite société de services — trois éléments structurent votre vie fiscale : la TVA (IVA), le régime simplifié RESICO qui peut réduire votre impôt sur le revenu jusqu'à 1 % seulement, et le RFC, l'identifiant fiscal qui officialise tout. Voici le panorama 2026.
IVA : 16 % presque partout, 8 % à la frontière
La taxe sur la valeur ajoutée mexicaine (Impuesto al Valor Agregado) s'applique à un taux général de 16 % sur la vente de biens, les services indépendants, les locations et les importations. Certains articles sont à taux 0 % (la plupart des aliments non transformés, les médicaments, les livres, l'eau à usage domestique) ou exonérés (notamment l'éducation, les services médicaux et les loyers résidentiels).
Le 8 % de la zone frontalière : dans la zone frontalière nord (et une zone sud définie), les entreprises éligibles paient en pratique 8 % d'IVA — non pas via un taux distinct dans la loi sur la TVA, mais via un crédit d'incitation fiscale de 50 % (estímulo fiscal). Fondement juridique : le décret d'incitation pour la zone frontalière (Diario Oficial, 31 décembre 2018, modifié le 30 décembre 2020), prolongé jusqu'au 31 décembre 2026. Pour en bénéficier, vous devez :
- Avoir votre établissement dans les municipalités frontalières couvertes ;
- Déposer l'avis auprès du SAT (aviso) et figurer au registre des bénéficiaires, puis attendre le délai requis avant de facturer à 8 % ;
- Facturer en utilisant la clé de taux 0,080000.
Sont exclus de l'incitation : l'immobilier, les actifs incorporels, les contenus numériques et les importations, entre autres. Si vous êtes hors de la zone ou ne vous inscrivez pas, vous facturez les 16 % pleins.
RESICO pour les particuliers : 1 %–2,5 % sur les revenus bruts
Le Régimen Simplificado de Confianza (RESICO, article 113-E de la loi sur l'impôt sur le revenu) est l'offre phare pour les petits opérateurs. Les particuliers dont les revenus annuels atteignent jusqu'à 3 500 000 $ MXN (revenus de l'année précédente) provenant d'une activité commerciale, professionnelle ou locative paient l'ISR sur les revenus effectivement encaissés — aucune déduction à suivre — aux taux mensuels 2026 suivants :
| Revenu mensuel encaissé (MXN) | Taux d'ISR |
|---|---|
| Jusqu'à 25 000,00 $ | 1,00 % |
| Jusqu'à 50 000,00 $ | 1,10 % |
| Jusqu'à 83 333,33 $ | 1,50 % |
| Jusqu'à 208 333,33 $ | 2,00 % |
| Jusqu'à 3 500 000,00 $ (plafond annuel) | 2,50 % |
(Tranches annuelles : 300 000 $ → 1 % ; 600 000 $ → 1,10 % ; 1 000 000 $ → 1,50 % ; 2 500 000 $ → 2 % ; 3 500 000 $ → 2,50 %.)
Les paiements mensuels sont définitifs — aucune déclaration annuelle d'ISR n'est nécessaire. L'IVA est traité séparément (16 % ou 8 % à la frontière, avec crédit pour l'IVA payé sur les dépenses professionnelles). Attention aux exclusions : vous ne pouvez pas utiliser le RESICO en tant que particulier si vous êtes associé ou actionnaire d'une société (ou une partie liée au sens de l'article 90), un non-résident ayant un établissement stable au Mexique, si vous percevez des revenus sous un régime fiscal préférentiel, ou certains jetons de présence et honoraires de direction (article 94, fractions III–VI — consejeros, administradores, comisarios et similaires).
RESICO pour les sociétés : plus simple, toujours 30 %
Les sociétés peuvent aussi utiliser le RESICO (articles 206–215), avec un plafond plus élevé : revenus annuels jusqu'à 35 000 000 $ MXN, tous les actionnaires doivent être des particuliers, et la société doit être résidente du Mexique. L'avantage est administratif, pas une baisse de taux :
- L'impôt est calculé sur le bénéfice de trésorerie (revenus effectivement encaissés moins déductions effectivement payées) — sans coefficient de bénéfice de l'année précédente ;
- Le taux est le 30 % standard (article 9), appliqué à ce résultat de trésorerie ;
- Paiements provisoires mensuels au plus tard le 17 (article 211).
Ne confondez pas avec le tableau 1 %–2,5 % des particuliers — ce tableau appartient au RESICO pour les personas físicas uniquement. Certains sites tiers les mélangent ; le critère d'interprétation du SAT (18/ISR/N) confirme le traitement à 30 % en trésorerie pour les sociétés.
Le RFC : votre identifiant fiscal
Le Registro Federal de Contribuyentes (RFC) est obligatoire (article 27 du Code fiscal fédéral) pour toute personne devant déposer des déclarations périodiques ou émettre des factures électroniques (CFDI) — toutes les sociétés, leurs associés et actionnaires, et en pratique toute personne âgée de 18 ans ou plus (vous pouvez vous inscrire « sin actividad económica », sans obligations déclaratives jusqu'au début de vos revenus). L'inscription est entièrement gratuite, pour les particuliers comme pour les sociétés. Vous en aurez besoin pour facturer vos clients, ouvrir des comptes bancaires professionnels et figurer sur toute paie mexicaine.
Conformité IVA : déclaration et DIOT
L'IVA est déclaré mensuellement, selon le même rythme du 17 du mois suivant que les paiements provisoires d'ISR. Vous facturez l'IVA à vos clients, déduisez (accréditez) l'IVA payé sur vos intrants professionnels, et payez la différence. Si votre IVA accréditable dépasse celui collecté — fréquent pour les exportateurs et les entreprises en phase d'investissement lourd — le solde peut être reporté ou, dans les cas admissibles, remboursé.
Une déclaration surprend les nouveaux venus : la DIOT (Declaración Informativa de Operaciones con Terceros), une déclaration mensuelle informative listant les opérations de TVA avec les fournisseurs. Elle n'entraîne aucun paiement, mais son omission attire des amendes. Votre comptable (contador) s'occupe normalement à la fois de la déclaration mensuelle d'IVA et de la DIOT.
Quel régime choisir pour un petit opérateur ?
| Situation | Choix probablement le mieux adapté |
|---|---|
| Indépendant / professionnel, revenus ≤ 3,5 M$ MXN/an, peu de dépenses déductibles | RESICO particulier (1 %–2,5 %, aucune déduction à suivre) |
| Propriétaire bailleur avec revenus locatifs ≤ 3,5 M$ MXN/an | RESICO particulier |
| Petite société, revenus ≤ 35 M$ MXN/an, actionnaires tous particuliers | RESICO société (30 % mais comptabilité bien plus simple) |
| Revenus au-dessus des plafonds, ou exclu (p. ex. actionnaire d'une société) | Régime général (régimen general / actividad empresarial) |
| Salarié uniquement | Retenue à la source via la paie ; aucun choix de régime nécessaire |
Prochaines étapes
- Obtenez votre RFC si vous n'en avez pas — c'est gratuit et cela prend un rendez-vous ou une session en ligne ; vous ne pouvez pas facturer sans lui.
- Modélisez les deux régimes : comparez le 1 %–2,5 % du RESICO sur les revenus bruts aux taux progressifs du régime général sur les revenus nets. Si vous avez de lourdes dépenses déductibles, le régime général peut l'emporter malgré des taux affichés plus élevés.
- Entreprises frontalières : si vous opérez dans la zone frontalière nord, déposez tôt l'avis d'incitation auprès du SAT — l'IVA à 8 % exige l'inscription au registre avant de pouvoir facturer au taux réduit, et le décret court actuellement jusqu'au 31 décembre 2026.
- Attention au 17 : quel que soit le régime choisi, les paiements mensuels sont dus au plus tard le 17 du mois suivant. Tout retard déclenche des majorations (recargos) et des amendes.
Sources
- SAT (Servicio de Administración Tributaria) : sat.gob.mx