2026 年墨西哥小企业税:IVA、RESICO 与 RFC 登记
在墨西哥做小生意——自由职业者、有几套房的房东、 tiny 服务公司——税负由三件事决定:增值税(IVA)、能把所得税压到最低 1% 的 RESICO 简化税制,以及让一切合法化的税号 RFC。本文是 2026 年的完整指南。
IVA:全国 16%,边境地区 8%
墨西哥增值税(Impuesto al Valor Agregado)对销售商品、独立劳务、租赁和进口统一征收 16%。部分项目 0% 税率(多数未加工食品、药品、图书、居民用水)或免税(教育、医疗服务、住宅租金等)。
边境地区 8%:在北部(及划定的南部)边境地区,符合条件的企业实际只交 8% IVA——不是增值税法里的单独税率,而是通过 50% 的税收刺激抵免(estímulo fiscal)实现的。法律依据:边境地区税收刺激法令(2018 年 12 月 31 日官方公报,2020 年 12 月 30 日修订),已延期至 2026 年 12 月 31 日。要享受须满足:
- 经营场所在覆盖的边境市镇内;
- 向 SAT 提交告知(aviso)并列入受益人登记名册,等待规定期限后才能按 8% 开票;
- 开票使用 0.080000 税率代码。
排除项包括:不动产、无形资产、数字内容、进口等。不在区域内或未登记的,一律按 16% 收。
个人 RESICO:按总收入 1%–2.5%
Régimen Simplificado de Confianza(RESICO,所得税法第 113-E 条)是小经营者的王牌。年收入不超过 350 万比索(以上年收入计)、从事经营、职业或出租活动的个人,按实际收到的收入交 ISR——不用管扣除,2026 年月税率如下:
| 月实收收入(比索) | ISR 税率 |
|---|---|
| $25,000.00 以下 | 1.00% |
| $50,000.00 以下 | 1.10% |
| $83,333.33 以下 | 1.50% |
| $208,333.33 以下 | 2.00% |
| 年上限 $3,500,000.00 | 2.50% |
(年档:$30 万→1%;$60 万→1.10%;$100 万→1.50%;$250 万→2%;$350 万→2.50%。)
月度缴款是最终税款——不需要做年度 ISR 申报。IVA 另算(16% 或边境 8%,经营支出的进项 IVA 可抵扣)。注意排除条款:以下个人不能用 RESICO——公司的合伙人/股东(或第 90 条的关联方)、在墨西哥有常设机构的非居民、享受优惠税制收入的人,以及第 94 条第 III–VI 款的特定收入(董事、管理人员、监事等,consejeros、administradores、comisarios)。
公司 RESICO:更简便,税率仍是 30%
公司也可以用 RESICO(第 206–215 条),上限更高:年收入不超过 3,500 万比索,股东须全部为个人,且公司为墨西哥居民。优惠在征管简化,不在税率:
- 按现金流利润(实收收入 − 实付扣除)计税——不用算上年利润系数;
- 税率仍是标准的 30%(第 9 条),作用于现金流结果;
- 每月 17 日前预缴(第 211 条)。
不要和个人的 1%–2.5% 表搞混——那张表只属于个人 RESICO。有些第三方网站把两者混为一谈;SAT 自己的解释性标准(18/ISR/N)确认公司适用 30% 现金流计税。
RFC:你的税号
联邦纳税人登记(Registro Federal de Contribuyentes,RFC)是强制的(联邦税法典第 27 条):所有要做定期申报或开电子发票(CFDI)的人——全部公司、其合伙人/股东,以及实际上所有年满 18 岁的人(可以"sin actividad económica"无经营活动登记,开始赚钱前无申报义务)。登记完全免费,个人和公司都一样。没有 RFC,你开不了发票、开不了对公银行账户、也上不了墨西哥的工资单。
IVA 合规:申报与 DIOT
IVA 按月申报,和 ISR 预缴一样在次月 17 日前。向客户收 IVA,减去经营进项已付的 IVA(acreditamiento),交差额。如果可抵扣的进项大于销项——出口企业和大额投入期的企业常见——余额可结转,符合条件的可申请退税。
一个让新人意外的是 DIOT(第三方交易信息申报),按月申报与供应商的增值税交易明细。不用缴税,但漏报会罚款。你的会计(contador)通常会同时处理月度 IVA 申报和 DIOT。
小经营者怎么选?
| 情况 | 大概率最合适 |
|---|---|
| 自由职业者/专业人士,年收入 ≤350 万比索,可扣除费用少 | 个人 RESICO(1%–2.5%,不用算扣除) |
| 房东,租金年收入 ≤350 万比索 | 个人 RESICO |
| 小公司,年收入 ≤3,500 万比索,股东全为个人 | 公司 RESICO(30% 但账务简单得多) |
| 超过上限,或被排除(如公司股东) | 一般制度(régimen general / actividad empresarial) |
| 纯雇员 | 工资代扣,无需选制度 |
下一步
- 先拿 RFC——免费,约一次面签或线上办理;没有它开不了发票。
- 两种制度都测算一下:比较 RESICO 按总收入 1%–2.5%,和一般制度按净所得累进税率。如果可扣除费用很高,一般制度可能反而更划算。
- 边境企业:在北部边境经营的,尽早提交 SAT 刺激告知——8% IVA 要先列入名册才能开票,现行法令到 2026 年 12 月 31 日。
- 记住 17 日:无论选哪种制度,月度缴款都在次月 17 日前。迟缴有滞纳金(recargos)和罚款。