Puis-je déduire les dépenses de bureau à domicile en tant que travailleur autonome au Canada ?
Oui. Vous pouvez déduire les dépenses d'usage commercial de votre domicile si vous remplissez l'un des deux tests : votre domicile est votre principal lieu d'affaires, ou vous utilisez l'espace exclusivement pour gagner un revenu d'entreprise et y rencontrez régulièrement des clients. Vous pouvez déduire une portion des services publics, de l'assurance, de l'entretien, du loyer — ou des intérêts hypothécaires et de l'impôt foncier si vous êtes propriétaire. Mais réfléchissez à deux fois avant de demander la déduction pour amortissement sur votre domicile, car elle peut déclencher de l'impôt sur les gains en capital quand vous vendez.
Suis-je admissible ? Les deux tests
La CRA permet la déduction si vous remplissez l'une de ces conditions :
- Votre domicile est votre principal lieu d'affaires. Pour la plupart des travailleurs autonomes qui travaillent à domicile à temps plein, c'est le test que vous remplissez. Vous n'avez pas besoin de recevoir des clients à domicile.
- Vous utilisez l'espace uniquement pour gagner un revenu d'entreprise, et vous l'utilisez de façon régulière et continue pour rencontrer des clients, des consommateurs ou des patients. Cela couvre les travailleurs autonomes qui travaillent ailleurs mais gardent un espace dédié à domicile pour les réunions clients.
Si vous échouez aux deux — disons que vous avez un bureau à temps plein ailleurs et ne répondez qu'occasionnellement à des e-mails depuis le canapé — vous ne pouvez pas demander la déduction.
Quelles dépenses puis-je déduire ?
La CRA vous permet de déduire une portion commerciale de :
- Frais d'entretien tels que chauffage, assurance habitation, électricité et produits de nettoyage
- Impôts fonciers
- Intérêts hypothécaires (pas les paiements de capital hypothécaire)
- Déduction pour amortissement (DPA) — avec un avertissement majeur, ci-dessous
Si vous louez, vous pouvez déduire la portion commerciale de votre loyer plus les dépenses liées à l'espace de travail. Vous ne pouvez pas déduire la portion personnelle d'une dépense partagée — seulement la part d'usage commercial.
Comment calculer la portion commerciale ?
Utilisez une base raisonnable, comme la superficie de votre espace de travail divisée par la superficie totale de votre domicile. Par exemple, un bureau de 15 mètres carrés dans une maison de 100 mètres carrés vous donne un pourcentage d'usage commercial de 15 %, et vous déduisez 15 % de chaque dépense admissible.
Si l'espace sert aussi à la vie personnelle — la table de cuisine, par exemple — il y a une étape supplémentaire. Calculez les heures par jour où vous l'utilisez pour l'entreprise et divisez par 24, puis multipliez par le pourcentage de superficie. Travailler 8 heures par jour à la table de cuisine signifie multiplier votre pourcentage de superficie par 8 ÷ 24. Si vous exploitez l'entreprise seulement une partie de la semaine ou de l'année, réduisez la demande en conséquence.
Où la demander sur ma déclaration ?
Déclarez votre revenu et vos dépenses de travailleur autonome sur le formulaire T2125, État des résultats des activités d'une entreprise ou d'une profession libérale. Les dépenses d'usage commercial du domicile vont à la ligne 9945, et le formulaire inclut un tableau « Calcul des dépenses d'usage commercial du domicile » qui vous guide dans les calculs. Les dépenses demandées à la ligne 9945 ne peuvent être demandées nulle part ailleurs sur le formulaire.
Et si mes dépenses de bureau à domicile dépassent mon revenu d'entreprise ?
Elles ne peuvent créer ni augmenter une perte d'entreprise. La CRA plafonne votre déduction à votre revenu net d'entreprise avant ces dépenses — si l'entreprise a gagné 8 000 $ avant les coûts de bureau à domicile, vous pouvez déduire au maximum 8 000 $. Le montant inutilisé n'est pas perdu : vous pouvez le reporter et le déduire l'année suivante, tant que vous remplissez toujours l'une des deux conditions d'admissibilité.
Pourquoi demander la DPA sur mon domicile est-il risqué ?
C'est la seule partie de la déduction pour bureau à domicile qui peut vous coûter bien plus qu'elle n'économise. Normalement, votre résidence principale est exonérée d'impôt sur les gains en capital quand vous la vendez. Mais si vous demandez la déduction pour amortissement sur la portion d'usage commercial de votre domicile, la CRA traite cette portion comme ayant changé d'usage — et les règles de gains en capital et de récupération s'appliquent quand vous vendez.
En termes simples : les quelques centaines de dollars par an que vous économisez en amortissant votre bureau à domicile pourraient exposer des dizaines de milliers de dollars d'appréciation de votre maison à l'impôt sur les gains en capital plus tard. La plupart des comptables conseillent aux travailleurs autonomes de demander tout le reste et de sauter la DPA sur le domicile lui-même. Les propres directives de la CRA le signalent explicitement, donc traitez-le comme une décision délibérée, pas un défaut.
Questions fréquentes
Puis-je déduire les dépenses de bureau à domicile si je loue ?
Oui. Les locataires déduisent la portion d'usage commercial de leur loyer plus les dépenses d'espace de travail connexes comme les services publics et l'assurance. Les mêmes deux tests d'admissibilité et le même calcul basé sur la superficie s'appliquent.
Ai-je besoin d'une pièce dédiée pour être admissible ?
Non. Un coin d'une pièce peut être admissible sous l'un ou l'autre test. Mais si l'espace est partagé avec un usage personnel, vous devez appliquer l'ajustement basé sur les heures (heures d'affaires divisées par 24), ce qui réduit la demande — une pièce dédiée que vous utilisez uniquement pour le travail obtient le plein pourcentage de superficie sans ajustement d'heures.
Puis-je déduire les dépenses de bureau à domicile ma première année de travail autonome ?
Oui, tant que vous remplissez l'un des deux tests pendant cette année. Si vous avez commencé en milieu d'année, répartissez vos dépenses au prorata des mois où vous avez exploité l'entreprise depuis chez vous. Conservez des registres du moment où vous avez commencé à utiliser l'espace pour l'entreprise.
Quels dossiers dois-je conserver ?
Conservez les reçus ou relevés annuels pour le loyer ou les intérêts hypothécaires, l'impôt foncier, l'assurance habitation, les services publics et les frais d'entretien, plus une note de la superficie de votre espace de travail et — pour les espaces partagés — vos heures d'affaires. La CRA peut les demander si votre demande est examinée, et six ans de dossiers est la directive de conservation standard.
Votre bureau à domicile est l'une des déductions les plus précieuses pour les travailleurs autonomes, et le calcul prend des minutes une fois que vous connaissez votre pourcentage. Une simple feuille de calcul Canadian Freelancer Tax Planner peut stocker votre pourcentage d'espace de travail et totaliser les dépenses admissibles au fil de l'année, pour que la ligne 9945 se remplisse d'elle-même au moment des impôts.
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Sources
- CRA, Guide T4002, chapitre 3, « Ligne 9945 – Dépenses d'usage commercial du domicile » : https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/t4002/t4002-5.html
- CRA, « Exploiter une entreprise à domicile » : https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/small-businesses-self-employed-income/business-income-tax-reporting/business-expenses/running-a-business-your-home.html