Crédits d'impôt étrangers entre les États-Unis et le Canada : comment éviter d'être imposé deux fois
Si vous vivez dans un pays et gagnez des revenus liés à l'autre, l'IRS et la CRA peuvent tous deux vouloir une part du même dollar. Le système conçu pour empêcher cette double imposition est le crédit d'impôt étranger — et entre les États-Unis et le Canada, il fonctionne dans les deux sens, sur deux formulaires différents, avec des règles qui punissent les dépôts bâclés. Voici comment ça fonctionne réellement.
La promesse de la convention : l'article XXIV
Le fondement juridique est la convention fiscale États-Unis–Canada de 1980, article XXIV. En termes simples, chaque pays promet : si notre résident a payé de l'impôt sur le revenu à l'autre pays sur le même revenu, nous accorderons un crédit pour celui-ci. Les États-Unis le mettent en œuvre via le formulaire 1116 (sur votre 1040) ; le Canada le met en œuvre via le formulaire T2209 (crédits d'impôt étrangers fédéraux sur votre T1).
Mais la promesse a un plafond dur, et il est le même des deux côtés : le crédit ne peut jamais dépasser l'impôt que votre propre pays percevrait sur ce même revenu de source étrangère. Formule, simplifiée :
> Crédit = le plus petit de (a) l'impôt étranger que vous avez réellement payé, et (b) votre impôt national sur ce revenu étranger.
Payez 8 000 $ d'impôt canadien sur un revenu qui n'attirerait que 6 000 $ d'impôt américain, et votre crédit américain est plafonné à 6 000 $. Les 2 000 $ supplémentaires ne sont pas perdus immédiatement — plus sur les reports ci-dessous — mais ils ne réduisent pas la facture américaine de cette année.
Le côté américain : le formulaire 1116 et les paniers
La plus grande source d'erreurs est que l'IRS ne vous permet pas de regrouper tout votre impôt étranger en un seul crédit. Le formulaire 1116 divise les revenus étrangers en « paniers » (catégories) distincts, et vous déposez un formulaire 1116 distinct pour chacun. Les deux qui comptent pour presque tout le monde :
- Catégorie générale (case d) : salaires, traitements, revenus d'indépendant, revenus d'entreprise active. Si vous êtes un Américain travaillant à Toronto, votre impôt canadien sur votre salaire va ici.
- Catégorie passive (case c) : dividendes, intérêts, redevances, loyers, et la plupart des gains en capital. L'impôt canadien sur vos revenus de placement va ici.
La règle critique : les crédits excédentaires d'un panier ne peuvent pas compenser l'impôt américain d'un autre panier. 10 000 $ de crédit de catégorie générale inutilisé ne fait rien pour 5 000 $ d'impôt américain que vous devez sur des revenus passifs. Chaque panier exécute son propre calcul de limitation, et les paniers ne se mélangent jamais.
Deux soupapes existent. Premièrement, les crédits inutilisés peuvent généralement être reportés 1 an en arrière et 10 ans en avant — dans le même panier. Deuxièmement, il y a une échappatoire de minimis : si votre total d'impôts étrangers créditables est de 300 $ ou moins (600 $ sur une déclaration conjointe), et que tous les revenus étaient des revenus passifs déclarés sur un 1099, vous pouvez réclamer le crédit directement sur votre déclaration sans déposer du tout le formulaire 1116.
Une autre nuance du côté américain : seuls les impôts sur le revenu sont admissibles. Les impôts sur le revenu fédéraux et provinciaux canadiens le sont généralement. Les cotisations au CPP, les primes d'EI, et la TPS/TVH ne le sont pas — ce ne sont pas des impôts sur le revenu, peu importe à quel point ils en ont l'air.
Le côté canadien : le formulaire T2209
L'image miroir. Un résident canadien qui a payé de l'impôt américain sur des revenus de source américaine — disons, l'impôt retenu sur des dividendes américains, ou l'impôt de l'IRS sur une location en Floride — réclame le crédit sur le formulaire T2209 (fédéral ; il y a un compagnon provincial, T2036). Le même plafond s'applique : le crédit ne peut pas dépasser l'impôt canadien payable sur ce revenu étranger.
L'ordre compte et embrouille les gens. En règle générale :
- Citoyen américain vivant au Canada avec des salaires de source canadienne : réclamez l'impôt canadien comme crédit sur la déclaration américaine (formulaire 1116). Le revenu est de source étrangère pour les États-Unis.
- Résident canadien avec des revenus de placement de source américaine : réclamez l'impôt américain comme crédit sur la déclaration canadienne (T2209). Le revenu est de source étrangère pour le Canada.
Chaque déclaration crédite l'impôt de l'autre pays. Vous ne pouvez pas choisir celui qui donne le plus gros chiffre — les règles de source décident.
Un exemple chiffré (illustratif)
Maya est citoyenne américaine vivant à Vancouver. En 2026, elle gagne l'équivalent de 120 000 USD en salaire d'un employeur canadien et paie 28 000 USD en impôt sur le revenu fédéral canadien + C.-B. sur celui-ci.
- Sur sa déclaration américaine, le salaire est un revenu de catégorie générale de source étrangère. Elle dépose le formulaire 1116 (panier général).
- Supposez que son impôt américain sur ces mêmes 120 000 $ — calculé aux taux américains — serait de 22 000 USD.
- Son crédit est le plus petit de 28 000 $ (payé) et 22 000 $ (impôt américain sur le revenu) = 22 000 $.
- Les 6 000 $ restants d'impôt canadien deviennent un report en avant de panier général, utilisable contre l'impôt américain sur les revenus de catégorie générale jusqu'à dix ans.
Si Maya avait aussi 5 000 $ de dividendes canadiens avec 750 $ de retenue canadienne, cela va sur un formulaire 1116 distinct dans le panier passif — le report en avant de 6 000 $ du panier général ne peut pas le toucher.
Pièges courants
- Mélanger les paniers. L'erreur n° 1. L'impôt sur le salaire et l'impôt sur les dividendes vivent sur des formulaires 1116 différents, pour toujours.
- Réclamer le crédit dans le mauvais pays. Rappelez-vous : vous créditez l'impôt étranger sur la déclaration où le revenu est de source étrangère.
- Oublier le report en avant. Les crédits excédentaires ne sont pas morts — suivez-les par panier pendant dix ans. La plupart des déclarants bricoleurs laissent de l'argent ici.
- Re-sourçage conventionnel. Certains revenus sont de source américaine selon le code fiscal mais traités comme de source étrangère selon la convention (ou vice versa). Cela va dans le panier spécial « re-sourced by treaty » (case f) sur son propre formulaire 1116, et peut exiger une divulgation conventionnelle sur le formulaire 8833. Si votre situation implique un re-sourçage, c'est du territoire d'aide professionnelle.
- Devise. Convertissez l'impôt canadien payé en USD en utilisant la bonne méthode de taux de change pour l'année — l'IRS est pointilleux, et arrondir à l'aveugle crée des écarts que les ordinateurs de la CRA et de l'IRS remarquent tous deux.
Questions fréquentes
Puis-je simplement déduire les impôts étrangers au lieu de prendre le crédit ?
Vous pouvez — les impôts étrangers sont déductibles comme déduction détaillée — mais le crédit est presque toujours meilleur, car il réduit votre impôt dollar pour dollar plutôt que de simplement réduire le revenu imposable. Vous devez choisir l'un ou l'autre pour le même impôt ; vous ne pouvez pas faire les deux.
Ai-je besoin du formulaire 1116 si mon impôt étranger est minuscule ?
S'il est de 300 $ ou moins (600 $ conjoint), tout passif, tout déclaré sur des 1099 — non, vous pouvez le réclamer directement sans le formulaire. Dès que vous avez des revenus de catégorie générale (comme des salaires), l'élection est hors de table et c'est le formulaire 1116.
Et si le Canada m'a imposé plus que les États-Unis ne l'auraient fait — le crédit supplémentaire est-il gaspillé ?
Pas immédiatement. Les crédits d'impôt étrangers inutilisés sont reportés 1 an en arrière et 10 ans en avant (dans le même panier). Ce qui arrive souvent avec les Américains au Canada : les taux canadiens élevés génèrent des crédits excédentaires chroniques de panier général qui s'accumulent en reports en avant.
Puis-je réclamer un crédit pour le CPP/EI ou la taxe de sécurité sociale américaine ?
Non. Les taxes sur la paie et les cotisations d'assurance sociale ne sont pas des impôts sur le revenu, donc le crédit d'impôt étranger d'aucun des deux pays ne les couvre. (Les accords de totalisation gèrent le côté sécurité sociale séparément.)
Je suis un Canadien avec seulement des dividendes américains dans un compte imposable. Quel formulaire ?
T2209 sur votre déclaration canadienne, créditant la retenue américaine de 15 % contre votre impôt canadien sur ces dividendes. Les dividendes sont de source étrangère pour le Canada.
Sources
- IRS, Instructions for Form 1116 (2025): https://www.irs.gov/instructions/i1116
- IRS, Form 1116, Foreign Tax Credit: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1116.pdf
- LifeMoney.ca, US-Canada Double Tax Avoided: A Worked Example (Article XXIV): https://lifemoney.ca/blog/us-canada-double-tax-avoided-a-worked-example-of-foreign-tax-credits-on-120k-of-cross-border-income
- Taxes for Expats, US-Canada Tax Treaty Guide (2026): https://www.taxesforexpats.com/country-guides/canada/us-canada-tax-treaty.html
- Blue Cloud CPA, Foreign Tax Credit Carryforward and Carryback: https://bluecloudcpa.com/guides/foreign-tax-credit-carryforward-carryback-form-1116