Créditos por impuestos extranjeros entre EE. UU. y Canadá: cómo evitar ser gravado dos veces
Si usted vive en un país y gana ingresos conectados al otro, tanto el IRS como la CRA pueden querer una parte del mismo dólar. El sistema diseñado para prevenir esa doble tributación es el crédito por impuestos extranjeros — y entre EE. UU. y Canadá, funciona en ambas direcciones, en dos formularios diferentes, con reglas que castigan la presentación descuidada. Así es como realmente funciona.
La promesa del tratado: Artículo XXIV
El fundamento legal es el tratado fiscal EE. UU.–Canadá de 1980, Artículo XXIV. En términos simples, cada país promete: si nuestro residente pagó impuesto sobre la renta al otro país sobre el mismo ingreso, le daremos un crédito por ello. EE. UU. lo implementa a través del Formulario 1116 (en su 1040); Canadá lo implementa a través del Formulario T2209 (créditos federales por impuestos extranjeros en su T1).
Pero la promesa tiene un techo duro, y es el mismo en ambos lados: el crédito nunca puede exceder el impuesto que su propio país cobraría sobre ese mismo ingreso de fuente extranjera. Fórmula, simplificada:
> Crédito = el menor de (a) el impuesto extranjero que usted realmente pagó, y (b) su impuesto nacional sobre ese ingreso extranjero.
Pague $8,000 de impuesto canadiense sobre ingresos que solo atraerían $6,000 de impuesto estadounidense, y su crédito estadounidense tiene un tope de $6,000. Los $2,000 extra no se pierden inmediatamente — más sobre traslados abajo — pero no reducen la factura estadounidense de este año.
El lado estadounidense: Formulario 1116 y las canastas
La mayor fuente de errores es que el IRS no le permite agrupar todo su impuesto extranjero en un solo crédito. El Formulario 1116 divide los ingresos extranjeros en «canastas» (categorías) separadas, y usted presenta un Formulario 1116 separado para cada una. Las dos que importan para casi todos:
- Categoría general (casilla d): salarios, sueldos, ganancias de trabajo independiente, ingresos de negocios activos. Si usted es un estadounidense trabajando en Toronto, su impuesto canadiense sobre su salario va aquí.
- Categoría pasiva (casilla c): dividendos, intereses, regalías, rentas, y la mayoría de las ganancias de capital. El impuesto canadiense sobre sus ingresos de inversión va aquí.
La regla crítica: los créditos excedentes en una canasta no pueden compensar el impuesto estadounidense en otra canasta. $10,000 de crédito no usado de categoría general no hacen nada por $5,000 de impuesto estadounidense que usted debe sobre ingresos pasivos. Cada canasta ejecuta su propio cálculo de limitación, y las canastas nunca se mezclan.
Existen dos válvulas de alivio. Primero, los créditos no usados generalmente pueden trasladarse un año hacia atrás y diez años hacia adelante — dentro de la misma canasta. Segundo, hay una escapatoria de minimis: si su total de impuestos extranjeros acreditables es $300 o menos ($600 en una declaración conjunta), y todos los ingresos fueron ingresos pasivos reportados en un 1099, puede reclamar el crédito directamente en su declaración sin presentar el Formulario 1116 en absoluto.
Un matiz más del lado estadounidense: solo los impuestos sobre la renta califican. Los impuestos sobre la renta federales y provinciales canadienses generalmente sí. Las contribuciones al CPP, las primas del EI, y el GST/HST no — no son impuestos sobre la renta, por mucho que lo parezcan.
El lado canadiense: Formulario T2209
La imagen espejo. Un residente canadiense que pagó impuesto estadounidense sobre ingresos de fuente estadounidense — digamos, impuesto retenido sobre dividendos estadounidenses, o impuesto del IRS sobre una renta en Florida — reclama el crédito en el Formulario T2209 (federal; hay un compañero provincial, T2036). Aplica el mismo techo: el crédito no puede exceder el impuesto canadiense pagadero sobre ese ingreso extranjero.
El orden importa y confunde a la gente. Como regla general:
- Ciudadano estadounidense que vive en Canadá con salarios de fuente canadiense: reclame el impuesto canadiense como crédito en la declaración estadounidense (Formulario 1116). El ingreso es de fuente extranjera para EE. UU.
- Residente canadiense con ingresos de inversión de fuente estadounidense: reclame el impuesto estadounidense como crédito en la declaración canadiense (T2209). El ingreso es de fuente extranjera para Canadá.
Cada declaración acredita el impuesto del otro país. Usted no puede elegir el que dé el número más grande — las reglas de fuente deciden.
Un ejemplo trabajado (ilustrativo)
Maya es ciudadana estadounidense que vive en Vancouver. En 2026 gana el equivalente de USD 120,000 en salario de un empleador canadiense y paga USD 28,000 en impuesto sobre la renta federal canadiense + BC sobre él.
- En su declaración estadounidense, el salario es ingreso de categoría general de fuente extranjera. Ella presenta el Formulario 1116 (canasta general).
- Suponga que su impuesto estadounidense sobre esos mismos $120,000 — calculado a tasas estadounidenses — sería USD 22,000.
- Su crédito es el menor de $28,000 (pagado) y $22,000 (impuesto estadounidense sobre el ingreso) = $22,000.
- Los $6,000 restantes de impuesto canadiense se convierten en un traslado hacia adelante de canasta general, utilizable contra el impuesto estadounidense sobre ingresos de categoría general por hasta diez años.
Si Maya también tuviera $5,000 de dividendos canadienses con $750 de retención canadiense, eso va en un Formulario 1116 separado en la canasta pasiva — el traslado hacia adelante de $6,000 de la canasta general no puede tocarlo.
Trampas comunes
- Mezclar canastas. El error #1. El impuesto sobre el salario y el impuesto sobre dividendos viven en diferentes Formularios 1116, para siempre.
- Reclamar el crédito en el país equivocado. Recuerde: usted acredita el impuesto extranjero en la declaración donde el ingreso es de fuente extranjera.
- Olvidar el traslado hacia adelante. Los créditos excedentes no están muertos — rastréelos por canasta durante diez años. La mayoría de los declarantes por su cuenta dejan dinero aquí.
- Re-sourcing del tratado. Algunos ingresos son de fuente estadounidense bajo el código fiscal pero se tratan como de fuente extranjera bajo el tratado (o viceversa). Eso va en la canasta especial «re-sourced by treaty» (casilla f) en su propio Formulario 1116, y puede requerir una divulgación basada en el tratado en el Formulario 8833. Si su situación involucra re-sourcing, eso es territorio de ayuda profesional.
- Moneda. Convierta el impuesto canadiense pagado a USD usando el método de tasa de cambio adecuado para el año — el IRS es quisquilloso, y redondear a ciegas crea desajustes que las computadoras de la CRA y el IRS notan.
Preguntas frecuentes
¿Puedo simplemente deducir los impuestos extranjeros en lugar de tomar el crédito?
Puede — los impuestos extranjeros son deducibles como deducción detallada — pero el crédito es casi siempre mejor, porque reduce su impuesto dólar por dólar en lugar de solo reducir el ingreso gravable. Debe elegir uno u otro para el mismo impuesto; no puede hacer ambos.
¿Necesito el Formulario 1116 si mi impuesto extranjero es minúsculo?
Si es $300 o menos ($600 conjunto), todo pasivo, todo reportado en 1099 — no, puede reclamarlo directamente sin el formulario. En el momento en que tenga ingresos de categoría general (como salarios), la elección queda fuera de la mesa y es el Formulario 1116.
¿Qué pasa si Canadá me gravó más de lo que EE. UU. lo haría — se desperdicia el crédito extra?
No inmediatamente. Los créditos por impuestos extranjeros no usados se trasladan un año hacia atrás y diez hacia adelante (dentro de la misma canasta). Lo que a menudo pasa con estadounidenses en Canadá: las altas tasas canadienses generan créditos excedentes crónicos de canasta general que se acumulan como traslados hacia adelante.
¿Puedo reclamar un crédito por CPP/EI o el impuesto del Seguro Social estadounidense?
No. Los impuestos sobre la nómina y las contribuciones de seguro social no son impuestos sobre la renta, así que el crédito por impuestos extranjeros de ninguno de los dos países los cubre. (Los acuerdos de totalización manejan el lado de seguridad social por separado.)
Soy canadiense con solo dividendos estadounidenses en una cuenta gravable. ¿Qué formulario?
T2209 en su declaración canadiense, acreditando la retención estadounidense del 15% contra su impuesto canadiense sobre esos dividendos. Los dividendos son de fuente extranjera para Canadá.
Fuentes
- IRS, Instructions for Form 1116 (2025): https://www.irs.gov/instructions/i1116
- IRS, Form 1116, Foreign Tax Credit: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1116.pdf
- LifeMoney.ca, US-Canada Double Tax Avoided: A Worked Example (Article XXIV): https://lifemoney.ca/blog/us-canada-double-tax-avoided-a-worked-example-of-foreign-tax-credits-on-120k-of-cross-border-income
- Taxes for Expats, US-Canada Tax Treaty Guide (2026): https://www.taxesforexpats.com/country-guides/canada/us-canada-tax-treaty.html
- Blue Cloud CPA, Foreign Tax Credit Carryforward and Carryback: https://bluecloudcpa.com/guides/foreign-tax-credit-carryforward-carryback-form-1116