REER, 401(k) et IRA à travers la frontière : le guide de la retraite (2026)

Le principe de base : l'article XVIII

L'article XVIII de la convention dit que les pensions et rentes sont généralement imposables uniquement dans votre pays de résidence. Le pays de source peut tout de même retenir un impôt sur les versements périodiques (plafonné à 15 %), mais le pays de résidence accorde un crédit pour impôt étranger pour que vous ne payiez pas deux fois. Tout ce qui suit est une variation sur ce thème — avec des détails très différents par compte.

REER détenus par des résidents américains

Le problème : les États-Unis ne traitent pas un REER comme un régime de retraite admissible. Sans la convention, le revenu accumulé à l'intérieur de votre REER — intérêts, dividendes, gains en capital — serait imposable pour vous aux États-Unis chaque année, même si le Canada le diffère.

La solution est l'article XVIII(7) : un résident américain bénéficiaire d'un régime de retraite canadien peut choisir de différer l'imposition américaine de la croissance interne jusqu'à la distribution. Depuis la Revenue Procedure 2014-55 de l'IRS, ce différé est automatique pour les particuliers admissibles — l'ancien formulaire 8891 est retiré et vous ne produisez plus rien pour le réclamer. (Si vous avez produit des 8891 il y a très longtemps, arrêtez ; la procédure les a remplacés.)

Au retrait, le tableau s'inverse :

• Retrait forfaitaire d'un REER : le Canada retient 25 % en vertu de la partie XIII de la Loi de l'impôt sur le revenu, alinéa 212(1)l). La convention n'accorde aucune réduction — le plafond de 15 % s'applique uniquement aux versements de pension périodiques, et un montant forfaitaire n'est pas périodique. Les États-Unis imposent ensuite le retrait complet comme revenu ordinaire, avec un crédit pour impôt étranger (formulaire 1116) pour la retenue canadienne.
• Versements périodiques d'un FERR : convertissez le REER en FERR et prenez des versements dans les limites périodiques, et la convention plafonne la retenue canadienne à 15 %. Pour obtenir le taux réduit, vous (ou votre institution financière) produisez le formulaire NR301 auprès de l'ARC pour certifier l'admissibilité à la convention — sans lui, l'institution retient le plein 25 %.
• L'implication en planification : liquider un REER de 200 000 $ en montant forfaitaire coûte 50 000 $ de retenue canadienne ; le convertir en FERR et le retirer périodiquement coûte 15 % sur chaque versement. La voie du FERR étale aussi l'impôt américain sur des années au lieu de le concentrer en une année à tranche élevée.

Un autre piège : ne cotisez pas à un REER en tant que résident américain en espérant une déduction américaine — il n'y en a pas. Et les fonds communs de placement ou FNB canadiens détenus à l'intérieur du REER sont corrects, mais les détenir dans un compte imposable en tant que résident américain soulève le problème des PFIC (régime fiscal américain punitif pour les sociétés de placement étrangères passives) — gardez les fonds étrangers à l'intérieur de l'enveloppe du REER.

401(k) et IRA traditionnels détenus par des résidents canadiens

L'image miroir fonctionne plus facilement. Le Canada reconnaît les 401(k) et IRA traditionnels comme des pensions en vertu de la convention, donc :

• La croissance reste différée au Canada — aucun impôt canadien annuel sur l'accumulation interne, comme le traitement américain.
• Les distributions sont imposables au Canada comme revenu de pension dans l'année de réception. Les États-Unis retiennent 30 % sur les distributions forfaitaires aux non-résidents (aucune réduction conventionnelle pour les montants forfaitaires, même règle que pour les REER dans l'autre sens), et le Canada accorde un crédit pour impôt étranger pour la retenue américaine.
• Ne « réglez » pas ça avant de déménager : transférer un 401(k) dans un IRA est généralement correct, mais encaisser ou convertir en Roth juste avant de devenir résident canadien peut déclencher l'impôt américain au pire moment. La protection de la convention dépend du maintien du caractère de pension du compte.

Distributions minimales requises (RMD) : les États-Unis exigent des RMD à partir de 73 ans (75 ans pour les personnes nées en 1960 ou après, selon la loi actuelle). Le Canada n'a pas de règle équivalente pour les comptes étrangers — mais la RMD reste un revenu de pension imposable au Canada à la réception. Planifiez la conversion de devises : les RMD forcent des retraits selon le calendrier de l'IRS, pas le vôtre.

Roth IRA : le compte qui a besoin d'une date limite

Le Roth est le plus dangereux, car son statut d'exonération américain ne survit pas automatiquement au déménagement au Canada. La position publiée de l'ARC (folio de l'impôt sur le revenu S5-F3-C1) est sans détour : le revenu accumulé dans un Roth IRA est généralement imposable au Canada sur une base annuelle courante, à moins d'agir.

Le sauvetage est une élection unique et irrévocable en vertu de l'article XVIII(7) pour traiter le Roth IRA comme une pension :

• Date limite : produire auprès de l'ARC d'ici le 30 avril de l'année suivant l'année où vous êtes devenu résident canadien (en même temps que votre première déclaration canadienne). La manquer et l'élection est perdue — la croissance du Roth devient imposable au Canada chaque année.
• Aucune cotisation canadienne : vous ne devez pas cotiser au Roth IRA en tant que résident canadien. Une « cotisation canadienne » contamine le compte — l'ARC le divise en deux parties, et la partie contaminée perd son statut de pension de façon permanente.
• Distributions : avec une élection valide et aucune cotisation canadienne, les distributions Roth admissibles (exonérées aux États-Unis — généralement compte ouvert depuis 5 ans ou plus et titulaire de 59 ans et demi ou plus) sont aussi exonérées au Canada en vertu de l'article XVIII(1).

Si vous déménagez au Canada avec un Roth IRA, l'élection est le document au plus haut rapport de tout votre déménagement. Inscrivez-la au calendrier avant de faire vos bagages.

Qu'en est-il des pensions d'employeur et de la sécurité sociale/RPC ?

• Sécurité sociale américaine versée à un résident canadien : imposable au Canada, les États-Unis pouvant retenir jusqu'à 15 % en vertu de la convention (en pratique, la Windfall Elimination Provision et les règles de totalisation ajoutent des subtilités — demandez conseil si vous avez partagé une carrière entre les deux pays).
• RPC/SV versés à un résident américain : le Canada retient 25 % par défaut, réduit à 15 % en vertu de la convention pour les versements de pension périodiques.
• L'accord de totalisation entre les États-Unis et le Canada coordonne la couverture (le système de sécurité sociale duquel vous cotisez), pas l'imposition des prestations. Généralement, vous cotisez au système du lieu où vous travaillez ; les travailleurs détachés en affectation temporaire (jusqu'à 5 ans) peuvent rester dans le système d'origine avec un certificat d'assujettissement.

Trois stratégies, selon la direction

Déménagement Canada → États-Unis avec un gros REER : généralement le garder. Laissez XVIII(7) différer l'impôt américain, convertissez en FERR au bon âge, et retirez périodiquement à 15 % de retenue. Liquider tôt signifie 25 % de retenue canadienne plus l'impôt américain sur le revenu ordinaire en une année — rarement optimal.

Déménagement États-Unis → Canada avec un 401(k) : généralement le garder. Le Canada diffère aussi. Évitez les conversions Roth dans l'année d'arrivée (le revenu de conversion serait imposable au Canada). Envisagez des conversions dans des années à faible revenu avant le déménagement.

Déménagement États-Unis → Canada avec un Roth IRA : produisez l'élection XVIII(7) à temps, ne cotisez plus jamais en tant que résident, et profitez de distributions admissibles exonérées dans les deux pays. C'est le meilleur résultat des trois — mais seulement avec la paperasse faite.

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