RRSP、401(k)、IRA 跨境指南:退休账户篇(2026)

核心原则:第 XVIII 条

协定第 XVIII 条规定,养老金一般只在居住国征税。来源国可以对定期付款预提(封顶 15%),居住国给外国税抵免,避免双重征税。下面每种账户都是这个主题的变奏——但细节差很多。

美国居民持有 RRSP

问题:美国不把 RRSP 当合格退休计划。没有协定的话,RRSP 里的增值——利息、股息、资本利得——在美国每年都要交税,尽管加拿大是递延的。

解法是第 XVIII(7) 条:美国居民作为加拿大退休计划的受益人,可以选择把内部增值的美国税递延到取款时。根据 IRS Revenue Procedure 2014-55,符合条件的个人这个递延现在是自动的——老的 8891 表已经退役,不用再交了。(以前交过 8891 的,停掉就行,新程序取代了它。)

取款时情况反转:

• RRSP 一次性取款:加拿大按《所得税法》Part XIII 第 212(1)(l) 条扣 25%。协定没有减免——15% 的封顶只适用于定期养老金,一次性不算。美国再把全额取款按普通收入征税,加拿大的预提税用 1116 表抵。
• RRIF 定期取款:把 RRSP 转成 RRIF,在定期限额内取款,协定把加拿大预提封顶在 15%。要拿到优惠税率,你(或你的金融机构)要向 CRA 交 NR301 表证明协定资格——不交就按 25% 全额扣。
• 规划含义:20 万加元的 RRSP 一次提光,加拿大先扣 5 万;转成 RRIF 慢慢取,每次只扣 15%。RRIF 还把美国的税摊到多年,而不是挤在一个高税率年度。

还有一个坑:在美国居住期间不要往 RRSP 里供款还指望美国给抵扣——没有的。RRSP 里放加拿大共同基金/ETF 没问题,但在应税账户里以美国居民身份持有它们会触发 PFIC(美国对被动外国投资公司的惩罚性税制)——把外国基金放在 RRSP 壳里。

加拿大居民持有 401(k)/传统 IRA

镜像方向反而顺一些。加拿大按协定把 401(k) 和传统 IRA 当养老金:

• 增值在加拿大也递延——内部增值每年不在加拿大交税,和美国待遇一致。
• 取款在收到当年按养老金收入在加拿大征税。美国对非居民的一次性分配扣 30%(一次性同样没有协定减免,和 RRSP 反方向规则一样),加拿大的外国税抵免可以抵这笔预提。
• 搬家前别"瞎折腾":401(k) 转 IRA 一般没问题,但在成为加拿大居民前夕提现或转 Roth,会在最糟的时机触发美国税。协定保护取决于账户保持养老金性质。

最低取款(RMD):美国要求 73 岁起强制取款(1960 年及以后出生的按现行法是 75 岁)。加拿大对外国账户没有对应规则——但 RMD 在收到时仍是加拿大的应税养老金收入。换汇也要规划:RMD 按 IRS 的时间表强制取款,不是按你的节奏。

Roth IRA:有截止日的账户

Roth 是最危险的,因为它在美国的免税地位不会自动带到加拿大。CRA 的公开立场(Income Tax Folio S5-F3-C1)很直白:Roth IRA 里的增值,默认在加拿大每年征税,除非你采取行动。

救生索是按第 XVIII(7) 条做一次性、不可撤销的选择,把 Roth IRA 当养老金:

• 截止日:在成为加拿大居民后第二年的 4 月 30 日前向 CRA 提交(和第一张加拿大税表一起)。错过就没了——Roth 的增值从此每年在加拿大交税。
• 不能再供款:成为加拿大居民后绝不能再往 Roth 里放钱。所谓 "Canadian contribution" 会污染账户——CRA 会把它切成两部分,被污染的部分永久失去养老金地位。
• 取款:选择有效、且没有 Canadian contribution 的前提下,合格的 Roth 取款(在美国免税的——一般要求开户 5 年以上、年满 59 岁半)按第 XVIII(1) 条在加拿大也免税。

如果你带着 Roth IRA 搬到加拿大,这个选择是整个搬家过程中价值最高的一张纸。打包之前先把它写进日历。

雇主养老金和社保(CPP/社保)呢?

• 美国社保发给加拿大居民:在加拿大征税,美国按协定最多预提 15%(实际中 Windfall Elimination 条款和 totalization 规则会加戏——如果职业生涯横跨两国,问专业人士)。
• CPP/OAS 发给美国居民:加拿大默认扣 25%,按协定的定期养老金条款降到 15%。
• Totalization 协议(美加社保协调协议)管的是参保地(往哪国交社保),不是福利怎么征税。一般在哪工作往哪交;临时外派(最长 5 年)可以凭参保地证明留在本国体系。

三个方向,三种策略

从加拿大搬去美国,RRSP 很大:通常留着。XVIII(7) 递延美国税,到合适年龄转 RRIF,定期取按 15% 预提。提前一次提光=25% 加拿大预提 + 美国普通收入税挤在同一年——很少划算。

从美国搬来加拿大,有 401(k):通常留着。加拿大也递延。抵达当年别做 Roth 转换(转换收入在加拿大要交税)。考虑在搬家前的低收入年份做转换。

从美国搬来加拿大,有 Roth IRA:按时交 XVIII(7) 选择,做居民期间不再供款,合格取款两边都免税。这是三种里结局最好的——但前提是文书工作做到位。