Reforma fiscal de los no domiciliados en el Reino Unido: el régimen FIG de 4 años explicado (desde abril de 2025)
El 6 de abril de 2025, el Reino Unido eliminó uno de los sistemas fiscales más famosos del mundo. El antiguo régimen de los «no domiciliados» (non-doms) — que permitía a residentes británicos adinerados de larga duración evitar el impuesto británico sobre rentas y ganancias extranjeras de forma indefinida mediante la «remittance basis» (base de remesa) — fue abolido. En su lugar hay un sistema basado en la residencia, articulado en torno a un nuevo régimen de 4 años para las rentas y ganancias extranjeras (Foreign Income and Gains, FIG). Para algunos recién llegados se trata de unas verdaderas vacaciones fiscales sobre las rentas extranjeras; para los no domiciliados de larga duración, es el fin de una era. Así funcionan las nuevas reglas.
Qué cambió: del domicilio a la residencia
Bajo las reglas anteriores, su domicilio fiscal podía permitirle evitar el impuesto británico sobre rentas y ganancias extranjeras mientras las mantuviera fuera del país — en teoría durante décadas. Desde el 6 de abril de 2025, el domicilio ya no determina el tratamiento del impuesto sobre la renta ni de las ganancias de capital. Lo que cuenta ahora es su residencia fiscal británica: cuánto tiempo ha vivido en el Reino Unido.
En resumen: la remittance basis desapareció, sustituida por un régimen FIG de duración limitada para los verdaderos recién llegados. El Reino Unido se suma así a la creciente lista de países que gravan a los residentes de larga duración por sus rentas y ganancias mundiales, con independencia de su domicilio.
El régimen FIG de 4 años: quién puede acogerse
Puede obtener una exención total del impuesto británico sobre rentas extranjeras y ganancias de capital extranjeras generadas en sus 4 primeros ejercicios fiscales de residencia británica si:
- se convierte en residente fiscal británico tras un periodo de no residencia de al menos 10 ejercicios fiscales consecutivos (es decir, no fue residente fiscal británico en ninguno de los 10 ejercicios fiscales inmediatamente anteriores a su llegada), y
- es residente fiscal británico en el ejercicio en que lo solicite.
Si cumple la prueba de los 10 años de no residencia, la exención está disponible en cada uno de los 4 primeros ejercicios fiscales consecutivos de residencia británica.
Qué cubre el FIG — y su gran ventaja
«FIG» significa rentas extranjeras y ganancias extranjeras. Durante la ventana de 4 años:
- las rentas extranjeras admisibles (por ejemplo, dividendos, intereses, rentas de alquiler de activos en el extranjero) y las ganancias de capital extranjeras están totalmente exentas del impuesto británico;
- a diferencia de la antigua remittance basis, no es necesario mantener los FIG fuera del país — puede traerlos al Reino Unido durante los 4 años y siguen estando exentos;
- las solicitudes se presentan anualmente y pueden ser selectivas por año y por fuente — puede elegir solicitar el FIG sobre algunas rentas extranjeras y no sobre otras, año a año.
En la práctica se trata de unas vacaciones fiscales de 4 años sobre rentas y ganancias extranjeras para los nuevos residentes que cumplan los requisitos — más sencillo y, en algunos aspectos, más generoso que la antigua remittance basis, ya que no es necesario crear estructuras de fideicomisos offshore ni evitar cuidadosamente traer los fondos al país.
El precio de solicitarlo: pérdida de la asignación personal y de la exención anual de ganancias
Solicitar el FIG no es gratis. En cualquier ejercicio fiscal en que solicite la exención FIG, perderá:
- la asignación personal (personal allowance, actualmente £12,570 de renta gravada al 0 %), y
- el importe anual exento del impuesto sobre ganancias de capital (actualmente £3,000 de ganancias gravadas al 0 %).
Como las solicitudes pueden ser selectivas por año, hay una decisión real que tomar: si sus rentas extranjeras son pequeñas un año determinado pero sus rentas de fuente británica son grandes, solicitar el FIG puede costarle más en asignación personal perdida de lo que le ahorra. La regla de selectividad le permite no solicitar los años en que las cuentas no salgan a cuenta.
Después del año 4: tributación mundial por el criterio de devengo
Tras más de 4 ejercicios fiscales de residencia fiscal británica, las vacaciones terminan: sus rentas y ganancias mundiales tributan en el Reino Unido por el criterio de devengo (arising basis) — es decir, cuando se generen, dondequiera que se generen, se traigan o no al Reino Unido. Esta es ya la situación de la mayoría de los residentes británicos de larga duración, y ahora se aplica también a los antiguos no domiciliados de larga duración.
Quién gana, quién pierde
Ganadores — los recién llegados con rentas o ganancias extranjeras importantes. Si se traslada al Reino Unido (por trabajo, estudios o familia) y posee inversiones en el extranjero, un negocio extranjero o inmuebles en alquiler fuera del país, la ventana FIG de 4 años tiene un valor real — hasta 4 años de rentas extranjeras exentas, sin obligación de mantenerlas offshore.
Perdedores — los no domiciliados de larga duración. Quienes han vivido en el Reino Unido durante años bajo la remittance basis ahora tributan por sus rentas y ganancias mundiales como todo el mundo. Algunos están reevaluando su situación: quedarse, acelerar la venta de activos o marcharse antes de que su posición mundial resulte más costosa.
Para todos: el impuesto sobre sucesiones (IHT) también pasó a una base de residencia, poniendo fin a la planificación sucesoria basada en el domicilio. Si la planificación sucesoria formaba parte de su estrategia como no domiciliado, debe revisarse.
Medidas transitorias: TRF y rebasamiento
Dos medidas transitorias suavizan el cambio para quienes tienen rentas y ganancias extranjeras no remitidas de antes de abril de 2025:
- Facilidad Temporal de Repatriación (Temporary Repatriation Facility, TRF). Las rentas y ganancias extranjeras no remitidas de antes del 6 de abril de 2025 pueden ser designadas y traídas al Reino Unido a un tipo fijo: 12 % en 2025/26 y 2026/27, y 15 % en 2027/28. La ventana del TRF dura 3 ejercicios fiscales (2025/26 a 2027/28). Para alguien que mantuvo grandes saldos fuera del país bajo las reglas anteriores, designarlos en el marco del TRF puede ser mucho más barato que traerlos a los tipos plenos.
- Rebasamiento (rebasing). Para enajenaciones realizadas a partir del 6 de abril de 2025, los activos no británicos pueden usar su valor de mercado al 5 de abril de 2017 como base de coste a efectos de ganancias de capital — eliminando las ganancias anteriores a abril de 2017 en los activos admisibles.
Ambas medidas tienen reglas detalladas de admisibilidad y solicitud; la opción de rebasamiento en particular tiene condiciones sobre los activos admisibles — consulte el sitio oficial antes de basarse en ella.
Notas prácticas de planificación
- Lleve un registro de su historial de residencia fiscal. La prueba de los 10 años de no residencia es la puerta de entrada al FIG — conserve pruebas de su condición de residencia de la década anterior a su llegada.
- Haga las cuentas de la solicitud cada año. Como solicitar el FIG le hace perder la asignación personal y la exención anual de ganancias de capital, repita los cálculos cada año en lugar de solicitar automáticamente.
- Use la regla de selectividad. Puede solicitar el FIG sobre una fuente extranjera y no sobre otra, y en unos años y no en otros.
- Actúe dentro de la ventana del TRF. Solo dura 3 ejercicios fiscales; la designación debe realizarse dentro de esa ventana.
- Revise la planificación sucesoria. El IHT con base de residencia cambia las estrategias de domicilio de larga data — los fideicomisos y testamentos construidos en torno al estatus de no domiciliado deben revisarse.
- Asesórese antes de llegar. La diferencia entre cumplir o no los requisitos puede valer seis cifras — la estructura, el calendario y el historial de residencia importan.
Preguntas frecuentes
Me mudé al Reino Unido en 2024 bajo la remittance basis. ¿Puedo usar el FIG?
Depende de su historial de residencia. El FIG exige la no residencia en los 10 ejercicios fiscales anteriores a la llegada — si ya era residente británico en esos años, no cumplirá los requisitos del nuevo régimen. Las medidas transitorias (TRF, rebasamiento) son las exenciones pertinentes para usted.
¿De verdad puedo traer rentas extranjeras al Reino Unido libres de impuestos durante los 4 años?
Sí — es una de las principales simplificaciones del nuevo régimen. Los FIG solicitados no necesitan permanecer fuera del país y pueden traerse al Reino Unido libres de impuestos durante la ventana de 4 años.
¿Tengo que solicitar el FIG sobre todas mis rentas extranjeras a la vez?
No. Las solicitudes son anuales y selectivas — puede solicitar sobre ciertas fuentes en ciertos años y optar por no solicitar los años en que la pérdida de la asignación personal y de la exención anual de ganancias costaría más de lo que la exención ahorra.
¿Qué pasa si salgo del Reino Unido y vuelvo?
La prueba de los 10 años examina los 10 ejercicios fiscales inmediatamente anteriores al momento en que vuelve a ser residente británico. Salir y volver sin una interrupción de 10 años no reinicia el reloj del FIG.
¿Afecta el FIG al impuesto británico sobre sucesiones?
El FIG en sí es un régimen de impuesto sobre la renta y ganancias de capital, pero las mismas reformas de abril de 2025 pasaron el IHT a una base de residencia. La planificación del IHT basada en el estatus de no domiciliado (incluidas muchas estructuras de fideicomisos offshore) debe revisarse a la luz de las nuevas reglas de residencia.
Fuentes
- Gobierno británico, Changes to the taxation of non-UK domiciled individuals (resumen de política 2024): https://www.gov.uk/government/publications/2024-non-uk-domiciled-individuals-policy-summary/changes-to-the-taxation-of-non-uk-domiciled-individuals
- Oficina de Responsabilidad Presupuestaria, Non-doms supplementary release (enero de 2025): https://obr.uk/docs/dlm_uploads/Non-doms-supplementary-release-Jan-2025.pdf
- OpenAccountants, UK non-dom skills guide: https://www.openaccountants.com/skills/uk-non-dom
- Larking Gowen, Non-domiciled individuals: https://www.larking-gowen.co.uk/what-we-offer/by-service/private-client-trusts-probate/international-tax/non-domiciled-individuals/
- KPMG UK, Budget non-dom reforms going ahead from April 2025: https://kpmg.com/uk/en/insights/tax/tmd-budget-non-dom-reforms-are-going-ahead-from-april-2025.html
Este artículo ofrece información general sobre las normas fiscales británicas, no asesoramiento fiscal o jurídico. La elegibilidad para el FIG, las solicitudes anuales y las medidas transitorias dependen de su historial de residencia y sus circunstancias personales — consulte a un asesor fiscal colegiado antes de tomar decisiones.