FBAR y FATCA para canadienses: la guía de declaración estadounidense (2026)
Si usted es ciudadano estadounidense o titular de green card que vive en Canadá — o un canadiense con cuentas financieras estadounidenses — Estados Unidos quiere saber sobre su dinero. Dos regímenes de declaración separados, FBAR y FATCA, pueden aplicarse a las mismas cuentas, con diferentes umbrales, diferentes formularios, diferentes fechas límite y sanciones muy diferentes. Esta guía los desenreda.
Primero: ¿es usted una «US person»?
Ambos regímenes dependen de esta definición. Una US person incluye:
- Ciudadanos estadounidenses (vivan donde vivan — Toronto, Vancouver, donde sea)
- Residentes permanentes legales de EE. UU. (titulares de green card)
- Personas que cumplen la prueba de presencia sustancial (31 días en el año actual más 183 días ponderados en tres años)
- Ciertas entidades, fideicomisos y sucesiones estadounidenses
Si usted es «solamente» canadiense — sin ciudadanía estadounidense, sin green card, sin cumplir la prueba de presencia — FBAR y FATCA no se aplican a usted. Pero pueden aplicarse indirectamente a sus cuentas: los bancos canadienses piden a cada titular de cuenta que certifique su estatus de US person, y reportan las cuentas de las US persons a la CRA, que pasa los datos al IRS bajo el acuerdo intergubernamental.
FBAR: Formulario 114 de FinCEN
El Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) es el régimen más antiguo y más amplio. No es un formulario fiscal — va a FinCEN (la Financial Crimes Enforcement Network del Tesoro), no al IRS, y se presenta electrónicamente a través del sistema BSA E-Filing.
Quién presenta: cualquier US person con interés financiero en cuentas financieras extranjeras, o autoridad de firma sobre ellas, cuyo valor agregado haya excedido $10,000 en cualquier momento durante el año calendario. «Agregado» es la palabra clave: cinco cuentas de $2,500 cada una activan la presentación tan seguramente como una cuenta de $12,500. Un día por encima del límite basta — los saldos de fin de año no importan.
Qué cuenta: cuentas bancarias, cuentas de valores y corretaje, fondos mutuos, y generalmente cuentas de jubilación mantenidas en instituciones financieras extranjeras. Si usted es una US person que vive en Canadá, sus cuentas canadienses de cheques, ahorros, TFSA y RRSP están todas en el alcance.
Fecha límite: 15 de abril siguiente al año calendario, con una extensión automática al 15 de octubre — sin solicitud necesaria. Para el año calendario 2026, eso significa el 15 de abril de 2027 (auto-extendido al 15 de octubre de 2027).
Sanciones — la parte que llama la atención:
- Violaciones no intencionales: hasta $10,000 por violación (ajustado por inflación a aproximadamente $16,500 para años recientes). Después de la decisión Bittner de la Corte Suprema (2023), esto se evalúa por declaración, no por cuenta — un límite significativo.
- Violaciones intencionales: el mayor de $100,000 o el 50% del saldo de la cuenta (piso ajustado por inflación alrededor de $165,000), por año, con tribunales confirmando la acumulación entre años.
- Penal: hasta $250,000 en multas y 5 años de prisión en casos flagrantes.
El IRS puede imponer sanciones civiles del FBAR durante seis años desde la fecha de vencimiento. Si usted tiene FBAR no presentados y el IRS no lo ha contactado, el consejo estándar es presentarlos tarde lo antes posible — y revisar los Streamlined Filing Compliance Procedures (3 años de declaraciones enmendadas, 6 años de FBAR; la vía de residentes en el extranjero no conlleva sanción).
FATCA: Formulario 8938
El Foreign Account Tax Compliance Act agregó una segunda capa en 2010. A diferencia del FBAR, el Formulario 8938 (Statement of Specified Foreign Financial Assets) se presenta con su declaración de impuestos, al IRS — es parte de su paquete 1040.
Quién presenta: «specified individuals» (ciudadanos estadounidenses, extranjeros residentes, ciertos extranjeros no residentes que declaran conjuntamente) que deben presentar una declaración estadounidense y cuyos activos financieros extranjeros especificados exceden el umbral.
Umbrales — dos pruebas, cualquiera activa la presentación:
| Estado civil de declaración | Viviendo en EE. UU.: fin de año | Viviendo en EE. UU.: en cualquier momento | Viviendo en el extranjero: fin de año | Viviendo en el extranjero: en cualquier momento |
|---|---|---|---|---|
| Soltero / casado declarando por separado | $50,000 | $75,000 | $200,000 | $300,000 |
| Casado declarando conjuntamente | $100,000 | $150,000 | $400,000 | $600,000 |
Para usar los umbrales más altos de «viviendo en el extranjero», su domicilio fiscal debe estar en un país extranjero y debe cumplir la prueba de residencia de buena fe (año fiscal completo en el extranjero) o la prueba de presencia física (330 días completos en un período de 12 meses).
Qué cuenta: una categoría más amplia que el FBAR — cuentas financieras extranjeras más acciones y valores extranjeros no mantenidos en cuentas, intereses en entidades extranjeras, e instrumentos financieros extranjeros. Su cuenta de corretaje canadiense, acciones canadienses mantenidas directamente, y su interés en una corporación canadiense pueden contar todas.
Fecha límite: con su declaración de impuestos — 15 de abril (15 de junio automático para contribuyentes en el extranjero, 15 de octubre con extensión).
Sanciones: $10,000 por no presentar, más hasta $50,000 adicionales si ignora el aviso del IRS; sanción del 40% por inexactitud sobre el impuesto no pagado atribuible a activos no divulgados.
FBAR vs FATCA de un vistazo
| FBAR (FinCEN 114) | FATCA (Formulario 8938) | |
|---|---|---|
| Presentado ante | FinCEN (BSA E-Filing) | IRS (con el Formulario 1040) |
| Umbral | $10,000 agregado, en cualquier momento | $50k–$600k según estado/residencia |
| Quién | US persons con cuentas extranjeras | Specified individuals obligados a declarar |
| Fecha límite | 15 abr. (auto al 15 oct.) | Con la declaración de impuestos |
| Sanciones | Hasta ~$16.5k no intencional; intencional = el mayor de ~$165k o 50% | $10k + hasta $50k; sanción por inexactitud del 40% |
Puede necesitar ambos para las mismas cuentas. Presentar uno no satisface el otro.
La advertencia del TFSA (y del RESP también)
Aquí es donde los canadienses salen perjudicados. El IRS no reconoce el TFSA. La posición de practicantes comúnmente seguida trata un TFSA en manos de una US person como un fideicomiso otorgante extranjero (foreign grantor trust), lo que significa:
- Formularios 3520 y 3520-A anuales (declaración de fideicomiso extranjero) — con sus propias elevadas sanciones por no presentar
- Los ingresos dentro del TFSA son gravables en EE. UU. cada año — lo «libre de impuestos» del nombre se refiere solo a Canadá
El IRS nunca ha emitido una orientación definitiva que bendiga o rechace este tratamiento, que es exactamente por qué los practicantes adoptan por defecto la posición conservadora. Para las US persons que viven en Canadá, la conclusión práctica es directa: piénselo muy bien antes de abrir un TFSA o contribuir a uno. El RRSP, protegido por el tratado, es casi siempre el mejor vehículo.
El RESP tiene el mismo problema (tratamiento de fideicomiso extranjero, sin protección del tratado para la porción de la subvención) con un giro extra: la porción del Canadian Education Savings Grant enfrenta un tratamiento estadounidense particularmente desfavorable. Los padres ciudadanos estadounidenses en Canadá deberían modelar el RESP cuidadosamente antes de contribuir.
Los bancos canadienses también están vigilando
Bajo el acuerdo intergubernamental Canadá–EE. UU., las instituciones financieras canadienses identifican a las US persons entre sus titulares de cuenta y reportan sus cuentas a la CRA, que reenvía los datos al IRS. Cuando usted abre una cuenta en Canadá, se le pedirá que certifique si es una US person (el W-9 / autocertificación). Responder deshonestamente para evadir la declaración FATCA es una ofensa separada — y el banco lo reporta de todos modos basándose en indicios estadounidenses (dirección estadounidense, número de teléfono estadounidense, lugar de nacimiento estadounidense).
Una lista de cumplimiento para US persons en Canadá
- Cada año: sume los saldos máximos de todas las cuentas no estadounidenses. Más de $10,000 agregado en cualquier momento → FBAR antes del 15 de abril (auto al 15 de octubre).
- Cada año: compare el total de activos financieros extranjeros especificados contra los umbrales del Formulario 8938 para su estado civil → adjúntelo a su 1040 si se activa.
- TFSA/RESP: si los tiene, confirme su posición sobre los Formularios 3520/3520-A con un contador transfronterizo — no lo asuma.
- Cuentas nuevas: espere la certificación de US person del banco; responda con veracidad.
- Atrasado en presentaciones: revise los Streamlined Procedures antes de que el IRS lo contacte — la vía de residentes en el extranjero puede significar cero sanciones.
Preguntas frecuentes
Soy solo canadiense con una cuenta de corretaje estadounidense. ¿Presento el FBAR?
No. El FBAR aplica a US persons que declaran cuentas extranjeras (no estadounidenses). Como residente canadiense sin estatus de US person, su cuenta estadounidense es reportada a la CRA por el bróker estadounidense bajo el marco recíproco de FATCA, y usted declara los ingresos en su T1 canadiense. (Es posible que deba presentar un W-8BEN ante el bróker estadounidense para reclamar la tasa de retención del tratado del 15% sobre dividendos.)
¿Mi RRSP cuenta para el FBAR?
Generalmente sí — es una cuenta financiera extranjera para fines del FBAR. Sigue contando para el umbral agregado de $10,000 aunque el tratado difiere el impuesto sobre su crecimiento. Declare la cuenta; el diferimiento del impuesto es un asunto separado.
¿Qué pasa si tengo autoridad de firma pero ningún interés financiero — p. ej., puedo firmar por la cuenta de mi padre anciano?
La autoridad de firma por sí sola activa el FBAR. Si el agregado de todas las cuentas que puede firmar excede $10,000, usted presenta — incluso si el dinero no es suyo.
Nunca he presentado el FBAR y he tenido cuentas canadienses durante años. ¿Voy a ir a la cárcel?
Extremadamente improbable para casos no intencionales — el enjuiciamiento penal se reserva para la evasión flagrante e intencional. Pero las sanciones civiles son reales, por eso existen los Streamlined Procedures: están diseñados precisamente para declarantes no intencionales que viven en el extranjero, y la vía de residentes en el extranjero exime la sanción por completo para quienes califican. Hable con un contador transfronterizo antes de hacer cualquier cosa.
Fuentes
- Internal Revenue Service, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR): https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/report-of-foreign-bank-and-financial-accounts-fbar
- Internal Revenue Service, Summary of FATCA Reporting for U.S. Taxpayers: https://www.irs.gov/businesses/corporations/summary-of-fatca-reporting-for-us-taxpayers
- Internal Revenue Service, Do I need to file Form 8938?: https://www.irs.gov/businesses/corporations/do-i-need-to-file-form-8938-statement-of-specified-foreign-financial-assets