FBAR 与 FATCA:加拿大人美国申报指南(2026)
如果你是住在加拿大的美国公民或绿卡持有者——或者加拿大人持有美国金融账户——美国想知道你的钱的事。FBAR 和 FATCA 是两套独立的申报制度,可能同时套在同一批账户上:门槛不同、表格不同、截止日不同、罚款更是天差地别。本指南把它们拆开讲清楚。
先看:你是 "US person" 吗?
两套制度都 hinge 在这个定义上。US person 包括:
- 美国公民(住哪都算——多伦多、温哥华,哪都算)
- 美国绿卡持有者
- 满足实质居住测试的人(当年住满 31 天、三年加权 183 天)
- 某些美国实体、信托和遗产
如果你"只是"加拿大人——没有美国国籍、没有绿卡、不满足居住测试——FBAR 和 FATCA 对你本人不适用。但可能间接影响你:加拿大银行会要求每个开户人声明 US-person 身份,并把美国人的账户报给 CRA,CRA 再传给 IRS。
FBAR:FinCEN 114 表
外国银行和金融账户报告(FBAR) 是更老、覆盖更广的一套。它不是税表——交去 FinCEN(财政部金融犯罪执法局),不是 IRS,通过 BSA E-Filing 系统电子申报。
谁要交:任何美国人,对境外金融账户有财务利益或签字权,且这些账户在一年中任何时点合计超过 1 万美元。"合计"是关键词:五个各 2,500 美元的账户和一个 12,500 的账户一样触发申报。超线一天就够——年底余额多少不重要。
算哪些:银行账户、证券和券商账户、共同基金,一般还包括在外国金融机构的退休账户。如果你是住在加拿大的美国人,加拿大的支票、储蓄、TFSA、RRSP 账户都在范围内。
截止日:次年 4 月 15 日,自动延期到 10 月 15 日——不用申请。2026 日历年就是 2027 年 4 月 15 日(自动延到 10 月 15 日)。
罚款——最扎眼的部分:
- 非故意:每份违规最高 1 万美元(按通胀调整后近年约 16,500 美元)。最高法院 Bittner 案(2023)后,这是按份报告算,不是按账户算——重要的上限。
- 故意:取 10 万美元或账户余额 50% 中较高者(通胀调整后下限约 165,000 美元),按年算,法院支持多年叠加。
- 刑事:情节恶劣的可罚 25 万美元 + 5 年监禁。
IRS 可以在截止日起 6 年内追征 FBAR 民事罚款。如果有欠交的 FBAR 且 IRS 还没找你,标准建议是尽快补交——并看 Streamlined(简化补报)程序(补 3 年税表 + 6 年 FBAR;海外 track 符合条件的免罚款)。
FATCA:8938 表
外国账户税收合规法(FATCA) 2010 年加了第二层。和 FBAR 不同,8938 表(Statement of Specified Foreign Financial Assets,特定外国金融资产声明)跟着税表交给 IRS——是 1040 的一部分。
谁要交:"特定个人"(美国公民、居民外国人、某些联合申报的非居民外国人),有美国报税义务,且特定外国金融资产超过门槛。
门槛——两个测试,触发一个就要交:
| 申报身份 | 住美国:年底 | 住美国:年中最高 | 住国外:年底 | 住国外:年中最高 |
|---|---|---|---|---|
| 单身/夫妻分开报 | 5 万美元 | 7.5 万美元 | 20 万美元 | 30 万美元 |
| 夫妻联合报 | 10 万美元 | 15 万美元 | 40 万美元 | 60 万美元 |
要用"住国外"的高门槛,税居地须在国外,且满足真实居民测试(完整税年在国外)或实际居住测试(12 个月里在国外住满 330 天)。
算哪些:比 FBAR 更广——外国金融账户加非账户持有的外国股票证券、外国实体权益、外国金融工具。加拿大的券商账户、直接持有的加拿大股票、加拿大公司的权益都可能算。
截止日:跟着税表走——4 月 15 日(海外纳税人自动 6 月 15 日,延期到 10 月 15 日)。
罚款:不交罚 1 万美元,无视 IRS 通知再加最高 5 万;未披露资产导致的欠税按 40% 加罚。
FBAR vs FATCA 一览
| FBAR(FinCEN 114) | FATCA(8938 表) | |
|---|---|---|
| 交给 | FinCEN(BSA E-Filing) | IRS(随 1040) |
| 门槛 | 任何时点合计 1 万美元 | 5 万–60 万美元,看身份和居住地 |
| 谁 | 有外国账户的美国人 | 有报税义务的特定个人 |
| 截止日 | 4 月 15 日(自动延到 10 月 15 日) | 随税表 |
| 罚款 | 非故意每份约 16,500 美元;故意取约 165,000 美元或余额 50% 较高者 | 1 万 + 最高 5 万美元;欠税 40% 加罚 |
同一批账户可能两张都要交,交一张不算交另一张。
TFSA 警告(RESP 也一样)
这是加拿大人受伤的地方。IRS 不承认 TFSA。实务中通行的做法是把美国人持有的 TFSA 当成外国授予人信托,意味着:
- 每年交 3520 和 3520-A 表(外国信托申报)——不交的罚款也很陡
- TFSA 里的收入每年在美国都要交税——名字里的 "tax-free" 只对加拿大有效
IRS 从没出过明确指引肯定或否定这种处理,实务界才默认取保守立场。对住在加拿大的美国人,实际结论很直白:开 TFSA、往 TFSA 里放钱之前三思。有协定保护的 RRSP 几乎永远是更好的选择。
RESP 同病(CRA 的外国信托处理、政府补贴部分在美国待遇尤其差),外加一个 twist:教育储蓄补贴(CESG)部分在美国的税务处理特别不友好。美国公民父母在加拿大供 RESP 前,先建模算清楚。
加拿大的银行也在看
按加美政府间协议,加拿大金融机构要识别开户人中的美国人,把账户报给 CRA,CRA 转交 IRS。你在加拿大开户会被要求声明是不是 US person(W-9/自我证明)。为躲 FATCA 撒谎是另一项违法——而且银行本来就会按美国 indicia(美国地址、美国电话、美国出生地)把你报上去。
在加拿大的美国人合规清单
- 每年:把所有非美国账户的最高余额加总,任何时点合计超 1 万美元 → 4 月 15 日前交 FBAR(自动延到 10 月 15 日)。
- 每年:把特定外国金融资产按申报身份对照 8938 门槛 → 触发就附在 1040 后面。
- TFSA/RESP:如果持有,3520/3520-A 的立场和跨境会计师确认——别自己猜。
- 新开户:银行会要 US-person 声明,如实回答。
- 欠账多年:IRS 找上你之前先看 Streamlined 程序——海外 track 符合条件的可以零罚款。
常见问题
我是纯加拿大人,有美国券商账户,要交 FBAR 吗?
不用。FBAR 是美国人申报境外(非美国)账户。你是加拿大居民、没有 US-person 身份,美国券商按 FATCA 互惠框架把你的账户报给 CRA,你在加拿大 T1 上申报收入就行。(记得给美国券商交 W-8BEN 表,股息按协定 15% 预提。)
RRSP 算 FBAR 的账户吗?
一般算——FBAR 口径下它是外国金融账户。即使协定递延了它增值的税,它照样计入 1 万美元的合计门槛。该报就报,税务递延是另一回事。
只有签字权、钱不是我的(比如能签年迈父母的账户),要报吗?
要。签字权 alone 就触发 FBAR。你能签的所有账户合计超 1 万美元就得报——哪怕钱不是你的。
好几年没交过 FBAR,加拿大的账户一直有,会坐牢吗?
非故意的情况下基本不可能——刑事是留给恶意逃税的。但民事罚款是真的,所以才有 Streamlined 程序:就是为非故意的海外申报人设计的,海外 track 符合条件的直接免罚款。动手之前先找跨境会计师谈。
来源
- Internal Revenue Service, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR): https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/report-of-foreign-bank-and-financial-accounts-fbar
- Internal Revenue Service, Summary of FATCA Reporting for U.S. Taxpayers: https://www.irs.gov/businesses/corporations/summary-of-fatca-reporting-for-us-taxpayers
- Internal Revenue Service, Do I need to file Form 8938?: https://www.irs.gov/businesses/corporations/do-i-need-to-file-form-8938-statement-of-specified-foreign-financial-assets
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