南非税收居民身份：决定全球征税的两个测试
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一句话答案
南非对居民就全球所得征税，对非居民只就南非境内所得征税——所以居民身份是整个税制里"最贵"的问题。SARS（南非税务局）采用两个独立测试：通常居住测试（"家在哪里"的事实判断）和实际居住测试（精确的天数公式）。满足任一即为居民。下面分别讲清。
测试一：通常居住（"真正的家"测试）
这是普通法概念，不是数天数。如果你"出门在外之后自然而然会回去"的国家是南非——即你的惯常居所、真正的家——你就是南非的通常居民。不要求持续实际居住。
SARS 和法院会综合考量：
- 家人在哪里
- 主要住所地在哪里
- 商业利益集中在哪里
- 在哪里持有永居或长期移民身份
- 离开南非是否是永久性的打算
- 国籍、境外签证类型、房产、社会联系
因为是事实判断，没有公式——也不可能靠"数天数"绕过去。如果南非真是你的家，旅行再多你也是通常居民。
测试二：实际居住（天数测试）
仅适用于在该纳税年度内任何时间都不属于通常居民的人。三个条件必须同时满足，缺一即不通过：
- 本纳税年度在南非超过 91 天；
- 之前连续五个纳税年度每年在南非超过 91 天；并且
- 这五个年度合计超过 915 天。
南非个人纳税年度是 3 月 1 日至次年 2 月 28 日（闰年 2 月 29 日）。一天中只要有部分时间在南非就算一天——出入境当天都算。
实际后果：刚开始在南非居住的人，至少要积累六年符合条件的天数，才可能通过实际居住测试。
实际居住测试下如何失去居民身份
仅因实际居住测试而成为居民的人，如果连续 330 个完整天不在南非境内，即不再是居民——从离境当天起算。
注意不对称：通常居住测试没有这种自动退出机制。不再属于通常居民是事实判断（"移民"时点），SARS 查得很严——很多自以为已经离开的侨民仍被认定为居民。
居民与非居民分别缴什么税
- 居民就全球所得纳税（可适用双边税收协定的减免，以及特定豁免如境外雇佣所得豁免，各有条件和上限）。
- 非居民只就南非境内所得纳税——如南非工资、南非房租、南非不动产的资本利得。
居民身份还影响申报：居民通过 SARS eFiling 就全球所得做年度申报，适用暂缴税规则。
协定裁定规则
如果南非和另一国按各自国内法都认定你是居民，适用的双边税收协定（DTA）裁定条款说了算——一般按永久性住所、重要利益中心、习惯性居所、国籍的顺序判定。协定减免不改变你在南非国内法下的居民身份，只是分配两国的征税权。
常见错误
- 以为离开=非居民。离境本身不终结通常居民身份。SARS 看的是你的真正的家还在不在南非。
- 只算整年。实际居住测试是每年按滚动六年窗口评估的——每年都要算一遍。
- 忘记 330 天规则。长期离境能打破实际居住身份，但必须是连续 330 个完整天。
- 用错纳税年度。天数按南非纳税年度（3 月–次年 2 月）算，不按公历年。
- 不通知 SARS。移民应正式向 SARS 处理居民身份问题，而不是悄悄停止申报——沉默的零申报会引来问询。
来源
- SARS，《Tax and Non-Residents》（居民身份测试）：https://www.sars.gov.za/individuals/tax-during-all-life-stages-and-events/tax-and-non-residents/
- SARS，《Cease to be an SA Tax Resident and Reinstatement》：https://www.sars.gov.za/individuals/cease-to-be-an-sa-tax-resident-and-reinstatement-of-sa-tax-resident/
- SARS，《Guide on the Residence Basis of Taxation for Individuals》（PDF）：https://www.sars.gov.za/wp-content/uploads/Ops/Guides/LAPD-IT-G02-Guide-on-the-Residence-Basis-of-Taxation-for-Individuals.pdf
本文为南非税法的一般信息介绍，不构成税务建议。居民身份认定高度依赖个案事实，并与双边税收协定相互作用——请就个人情况咨询持牌南非税务专业人士。
('免责声明——请仔细阅读。本文仅供一般信息参考和学习之用,不构成税务、会计、法律、财务、移民、医疗、牙科或健康建议;阅读本文不在您与 Llandora 之间建立任何专业或客户关系。税务和移民法规经常变化,且因国家、省/州和个人情况而异;本文中的数字、门槛和示例可能已经过时、不完整或有误,也可能不适用于您的具体情况。在做出任何决定之前,请务必向官方来源(CRA、IRS、IRCC、USCIS)核实最新规定,并咨询持牌专业人士。健康、医疗或牙科相关内容仅为一般信息，不能替代专业医疗建议、诊断或治疗；如有健康疑问，请始终咨询合资格的医疗保健专业人员。Llandora 对本内容的准确性、完整性、可靠性或时效性不作任何明示或暗示的保证。在法律允许的最大范围内,Llandora 对因本文中的错误或遗漏、或因依赖本文而采取或未采取任何行动所导致的任何损失、损害、费用或开支(包括直接、间接、附带或后果性损失)不承担任何责任。您对本文的依赖完全由您自行承担风险。', '免责声明——请仔细阅读。本文仅供一般信息参考和学习之用,不构成税务、会计、法律、财务、移民、医疗、牙科或健康建议;阅读本文不在您与 Llandora 之间建立任何专业或客户关系。税务和移民法规经常变化,且因国家、省/州和个人情况而异;本文中的数字、门槛和示例可能已经过时、不完整或有误,也可能不适用于您的具体情况。在做出任何决定之前,请务必向官方来源(CRA、IRS、IRCC、USCIS)核实最新规定,并咨询持牌专业人士。健康、医疗或牙科相关内容仅为一般信息，不能替代专业医疗建议、诊断或治疗；如有健康疑问，请始终咨询合资格的医疗保健专业人员。Llandora 对本内容的准确性、完整性、可靠性或时效性不作任何明示或暗示的保证。在法律允许的最大范围内,Llandora 对因本文中的错误或遗漏、或因依赖本文而采取或未采取任何行动所导致的任何损失、损害、费用或开支(包括直接、间接、附带或后果性损失)不承担任何责任。您对本文的依赖完全由您自行承担风险。', "Avertissement — à lire attentivement. Cet article est fourni à titre informatif et pédagogique uniquement. Il ne constitue pas un conseil fiscal, comptable, juridique, financier, en immigration, médical, dentaire ou en santé, et sa lecture ne crée aucune relation professionnelle ou client entre vous et Llandora. Les règles fiscales et d'immigration changent fréquemment et varient selon le pays, la province/l'État et la situation personnelle ; les chiffres, seuils et exemples de cet article peuvent être obsolètes, incomplets ou inexacts, et peuvent ne pas s'appliquer à votre situation. Vérifiez toujours les règles en vigueur auprès des sources officielles (CRA, IRS, IRCC, USCIS) et consultez un professionnel agréé avant de prendre toute décision. Les contenus relatifs à la santé, à la médecine ou aux soins dentaires sont fournis à titre informatif uniquement et ne remplacent pas un avis médical professionnel, un diagnostic ou un traitement — consultez toujours un professionnel de la santé qualifié pour toute question d'ordre médical. Llandora n'offre aucune garantie, expresse ou implicite, quant à l'exactitude, l'exhaustivité, la fiabilité ou l'actualité de ce contenu. Dans toute la mesure permise par la loi, Llandora décline toute responsabilité pour toute perte, tout dommage, tout coût ou toute dépense découlant d'erreurs ou d'omissions dans cet article ou de toute action entreprise ou non entreprise sur la foi de son contenu, qu'ils soient directs, indirects, accessoires ou consécutifs. Vous vous fiez à cet article entièrement à vos propres risques.", 'Aviso legal — léalo con atención. Este artículo es solo para fines informativos y educativos. No constituye asesoramiento fiscal, contable, legal, financiero, migratorio, médico, dental ni de salud, y su lectura no crea una relación profesional o de cliente entre usted y Llandora. Las reglas fiscales y migratorias cambian con frecuencia y varían según el país, la provincia/estado y las circunstancias personales; las cifras, umbrales y ejemplos de este artículo pueden estar desactualizados, incompletos o ser incorrectos, y pueden no aplicarse a su situación. Verifique siempre las reglas vigentes con las fuentes oficiales (CRA, IRS, IRCC, USCIS) y consulte a un profesional autorizado antes de tomar cualquier decisión. El contenido sobre temas de salud, médicos o dentales es solo información general y no sustituye el consejo, diagnóstico o tratamiento médico profesional: consulte siempre a un profesional de la salud calificado ante cualquier duda médica. Llandora no ofrece ninguna garantía, expresa o implícita, sobre la exactitud, integridad, fiabilidad u oportunidad de este contenido. En la máxima medida permitida por la ley, Llandora rechaza toda responsabilidad por cualquier pérdida, daño, costo o gasto derivado de errores u omisiones en este artículo o de cualquier acción realizada o no realizada basándose en él, ya sean directos, indirectos, incidentales o consecuentes. Usted confía en este artículo enteramente bajo su propio riesgo.')