Résidence fiscale en Afrique du Sud : les deux tests qui décident de votre facture fiscale mondiale

Test 1 : résidence habituelle (le test du « vrai foyer »)

C'est un concept de common law, pas un décompte de jours. Vous êtes habituellement résident en Afrique du Sud si c'est le pays vers lequel vous retourneriez naturellement et normalement après vos pérégrinations — votre résidence habituelle ou principale, votre vrai foyer. Une présence physique continue n'est pas requise.

Le SARS et les tribunaux examinent des facteurs tels que :

• où votre famille est basée
• où se situe votre résidence principale
• où vos intérêts commerciaux sont concentrés
• où vous détenez la résidence permanente ou un statut migratoire de longue durée
• si votre départ d'Afrique du Sud était conçu comme permanent
• la nationalité, le type de visa à l'étranger, les biens, les liens sociaux

Comme c'est factuel, il n'y a pas de formule — et aucun moyen de « compter les jours » pour y échapper. Si l'Afrique du Sud est véritablement votre foyer, vous êtes habituellement résident quels que soient vos voyages.

Test 2 : présence physique (le test du décompte des jours)

Ce test ne s'applique que si vous n'avez été habituellement résident à aucun moment de l'année d'imposition. Il comporte trois conditions cumulatives — en manquer une seule et vous ne satisfaites pas le test :

1. Plus de 91 jours en Afrique du Sud pendant l'année d'imposition en cours ;
2. Plus de 91 jours en Afrique du Sud pendant chacune des cinq années d'imposition précédentes ; et
3. Plus de 915 jours au total sur ces cinq années précédentes.

L'année d'imposition sud-africaine pour les particuliers court du 1er mars au 28 février (29 février les années bissextiles). Un jour compte si une partie quelconque est passée en Afrique du Sud — les jours d'arrivée et de départ comptent tous deux.

Conséquence pratique : une personne qui commence à passer du temps en Afrique du Sud ne peut pas satisfaire le test de présence physique avant d'avoir accumulé au moins six ans de présence éligible.

Perte de la résidence sous le test de présence physique

Une personne qui n'est résidente qu'en vertu du test de présence physique cesse d'être résidente si elle est physiquement hors d'Afrique du Sud pendant une période continue d'au moins 330 jours complets — réputée avoir cessé dès le jour de son départ.

Notez l'asymétrie : le test de résidence habituelle n'a pas d'équivalent automatique de sortie. Cesser d'être habituellement résident est une détermination factuelle (le moment de « l'émigration »), que le SARS examine de près — de nombreux expatriés qui pensent être partis restent classés résidents.

Ce que paient résidents et non-résidents

• Résidents : imposés sur le revenu mondial (sous réserve des conventions de double imposition et d'exonérations spécifiques, comme l'exonération des revenus d'emploi étrangers avec ses propres plafonds et conditions).
• Non-résidents : uniquement sur les revenus de source sud-africaine — par exemple, revenus d'emploi sud-africains, loyers sud-africains et plus-values sur biens immobiliers sud-africains.

La résidence affecte aussi la déclaration : les résidents déclarent annuellement le revenu mondial via SARS eFiling ; l'année d'imposition et les règles d'impôt provisionnel s'appliquent.

La règle de départage des conventions

Si l'Afrique du Sud et un autre pays vous revendiquent tous deux comme résident selon le droit interne, la clause de départage de la convention de double imposition (CDI) applicable tranche — en suivant généralement le foyer permanent, le centre des intérêts vitaux, le séjour habituel puis la nationalité, dans cet ordre. L'allègement conventionnel ne fait pas de vous un non-résident en droit interne sud-africain ; il répartit les droits d'imposition entre les pays.

Erreurs fréquentes

• Supposer que partir = non-résident. Le départ seul ne met pas fin au statut de résident habituel. Le SARS examine où se trouve réellement votre foyer.
• Ne compter que des années complètes. Le test de présence physique s'évalue annuellement sur des fenêtres glissantes de six ans — refaites le calcul chaque année.
• Oublier la règle des 330 jours. Une longue absence rompt la résidence par présence physique, mais uniquement à 330 jours continus complets.
• Ignorer l'année d'imposition mars-février. Les décomptes de jours doivent être établis par année d'imposition sud-africaine, pas par année civile.
• Ne pas informer le SARS. Les émigrants devraient traiter formellement leur statut de résidence avec le SARS plutôt que de simplement cesser de déclarer — le silence attire les contrôles.

Questions fréquentes

J'ai déménagé en Afrique du Sud il y a 3 ans et j'y passe ~200 jours par an. Suis-je résident fiscal ?

Possiblement déjà au titre du test de résidence habituelle (si l'Afrique du Sud est désormais votre vrai foyer). Au seul titre du test de présence physique, pas encore — il faut six ans de présence éligible. L'un ou l'autre test suffit, donc faites analyser la résidence habituelle.

Je suis habituellement résident mais je travaille à l'étranger 10 mois par an. Cela change-t-il quelque chose ?

Pas automatiquement — les voyages ne mettent pas fin à la résidence habituelle. L'exonération des revenus d'emploi étrangers peut abriter une partie du salaire étranger, mais la résidence elle-même subsiste jusqu'à changement des faits.

Comment cesser formellement la résidence fiscale en émigrant ?

Traitez-le directement avec le SARS (il existe une procédure formelle de cessation de résidence), conservez les preuves de la date d'émigration, du nouveau foyer et des liens rompus — et vérifiez la clause de départage de la CDI avec votre nouveau pays.

Dois-je déclarer en Afrique du Sud si je suis non-résident avec des loyers sud-africains ?

Oui — les non-résidents sont imposés sur les revenus de source sud-africaine et doivent déclarer en conséquence.

Où déclarer ?

SARS eFiling (sars.gov.za) est le canal standard pour les déclarations des particuliers.

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