南非税务居民指南:什么人算税务居民?
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一句话答案
南非对税务居民的全球收入征税,对非税务居民只对南非来源收入征税。成为税务居民有两种方式:一是"通常居民"(南非是你认定的真正的家),二是满足实际居住测试——当前税务年度在南非超过 91 天、前五个税务年度每年都超过 91 天、且这五年合计超过 915 天。
两种测试
通常居民测试。看的是意图和联系,不是天数。SARS 会看你的永久住所、家人在哪、每次出行后回哪里、经济利益中心在哪。如果你搬到南非打算定居,从第一天起就可能是通常居民。
实际居住测试。三个条件必须同时满足:(1)当前纳税年度(3 月 1 日至次年 2 月 28/29 日)在南非超过 91 天;(2)前五个纳税年度每年都超过 91 天;(3)这五年合计超过 915 天。任何一条不满足,测试就不通过。
成为居民后有什么变化
- 全球收入要在南非纳税,但有豁免和双重征税协定可以减免。
- 境外就业收入:如果在任意 12 个月内在南非境外工作超过 183 天(含连续超过 60 天的一段),每年首笔 125 万兰特免税;超过部分按正常税率征税。
- 必须在 SARS 注册:成为纳税义务人后 60 天内注册,并每年申报。
- 资本利得税:居民对全球资产缴纳(个人计入率为 40%),非居民只对南非不动产缴纳。
离开时如何终止居民身份
离开南非不会自动终止税务居民身份。如果是通常居民,必须真正切断联系(住所、家庭基地、返回意图)。如果只是通过实际居住测试成为居民,连续 330 天不在南非即终止。财务移民(现在走 SARS 而非储备银行)是 SARS 考虑的因素之一,但本身不等于终止居民身份。
常见问题
我为外国公司远程工作,住在开普敦,算税务居民吗?
很可能算——只要南非是你居住并打算返回的地方,不管谁给你发工资,你都是通常居民。外国工资要在南非纳税,但如果你在境外工作天数足够,125 万兰特豁免可能适用。
我只在南非做 6 个月合同,要交税吗?
如果你不是通常居民且通不过实际居住测试,你是非居民,只对南非来源收入纳税——包括在南非境内工作取得的工资,雇主应代扣 PAYE。
双重征税协定能覆盖 SARS 的规定吗?
协定可以限制南非的征税权并通常提供双重征税减免,但不能免除国内法规定的注册和申报义务。请查南非与你本国的具体协定。
纳税年度是怎么算的?
3 月 1 日至次年 2 月底(2 月 28 日,闰年 29 日)。截至 2027 年 2 月 28 日的是 2027 纳税年度。
来源
- https://www.sars.gov.za/individuals/tax-during-all-life-stages-and-events/foreign-employment-income-exemption/ (SARS — 居民征税原则、实际居住测试、125 万兰特境外就业收入豁免)
- https://www.sars.gov.za/wp-content/uploads/Ops/Guides/LAPD-IT-G21-Guide-on-the-Taxation-of-Foreigners-working-in-South-Africa.pdf (SARS — 在南非工作的外国人征税指南)
- https://www.grantthornton.global/en/insights/articles/expatriate-tax-SouthAfrica/ (Grant Thornton — 外派人员税务概览,60 天内注册)
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