收入不到 $30,000 需要注册 GST/HST 吗？
不需要。如果您在任意单个日历季度，以及过去连续四个日历季度内，来自应税供应的全球收入都不超过 $30,000，您就是小供应商，不必注册 GST/HST。您可以自愿注册——自愿注册的主要理由，是为了就业务采购申报进项税抵免。
什么是小供应商？
如果您是独资经营者，且来自全球应税供应的总收入——包括您名下所有业务以及关联人的业务——在任意单个日历季度和过去连续四个日历季度内都不超过 $30,000，CRA 就称您为"小供应商"。小供应商不必注册 GST/HST，不收取该税，也不能申报进项税抵免。
这是收入测试，不是利润测试。$30,000 看的是毛收入，在您扣除任何一笔开支之前。
哪些收入计入 $30,000 的门槛？
算对收入，是自由职业者最容易出错的地方：
- 计入： 来自应税供应的所有全球收入，包括零税率供应（比如大多数出口业务），涵盖您经营的每一项业务。
- 不计入： 金融服务、资本财产的销售，以及出售业务产生的商誉。
- 费用前： 用毛收入，不用净收入。一名自由职业者收入 $35,000、开支 $10,000，即使净收入只有 $25,000，也已经超过了门槛。
- 日历季度： 1 月–3 月、4 月–6 月、7 月–9 月、10 月–12 月。您的财年在这里说了不算。
- 全球范围： 来自加拿大境外客户的收入，如果属于应税供应，同样计入门槛。
用一张简单的电子表格按日历季度跟踪收入，随时知道自己处在什么位置。大多数一不小心冲过上限的自由职业者，都是意外超标，而非有意为之。
不到 $30,000，我应该自愿注册吗？
即使是小供应商，也允许注册 GST/HST，对有些自由职业者来说，这样做是划算的：
- 进项税抵免（ITC）。 注册之后，您在业务采购上支付的 GST/HST——电脑、软件订阅、办公用品——可以从代收的 GST/HST 中抵扣，拿回真金白银。如果您的业务有可观的应税开支，自愿注册真的能把钱装回口袋。
- 显得更专业。 有些企业客户更愿意和注册供应商打交道，有的甚至默认您已经注册。
- 为增长提前铺路。 如果您预计很快会超过 $30,000，提前注册意味着开票和记账体系已经就位。
但注册也意味着义务。注册之后，从注册之日起，您必须对所有应税供应收取、代收并补缴 GST/HST，名下所有业务的每一块钱应税销售额都要交税。如果您的客户大多是不能自己申报进项税抵免的个人，发票上加收 HST 会让您在安大略省贵上 13%——对价格敏感的业务来说，这可能是个问题。
在安大略省，我要收多少 HST？
安大略省是参与省，所以注册供应商对在安大略省内发生的应税供应收取 13% 的 HST——5% 联邦部分加 8% 安大略省部分。税率按供应发生地的省份收取，所以交付给阿尔伯塔省客户的工作，收的是 5% 的 GST。
$30,000 的规则有例外吗？
有。自雇出租车司机和商业网约车司机无论收入多低都必须注册 GST/HST——小供应商例外不适用于他们。对绝大多数其他自由职业者来说，$30,000 测试就是全部规则。
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来源
- CRA, "General Information for GST/HST Registrants" (RC4022): https://www.canada.ca/content/dam/cra-arc/formspubs/pub/rc4022/rc4022-22e.pdf
- CRA, GST/HST Memorandum 2-2, "Small suppliers": https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/2-2.html
- CRA, "GST/HST Registration" (视频文字稿): https://www.canada.ca/en/revenue-agency/news/cra-multimedia-library/businesses-video-gallery/transcript-gst-hst-registration.html
- CRA, GI-196, "GST/HST and Commercial Ride-sharing Services": https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/gi-196/gst-hst-commercial-ride-sharing-services.html
- CRA, GI-106, "Ontario First Nations Point-of-Sale Relief – Reporting Requirements for GST/HST Registrant Suppliers" (确认安大略省 13% HST): https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/gi-106/ontario-first-nations-point-sale-relief-reporting-requirements-gst-hst-registrant-suppliers.html
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