L'impôt sur le revenu à Taïwan pour les nouveaux arrivants : la règle des 183 jours, la saison des déclarations et les taux
Le système d'impôt sur le revenu taïwanais devient simple une fois que l'on connaît les deux faits qui gouvernent tout : avez-vous passé 183 jours à Taïwan pendant l'année civile, et les déclarations pour cette année se font en mai suivant. Ce guide couvre la résidence fiscale, la saison des déclarations, les taux progressifs en vigueur, le traitement des revenus étrangers et les documents dont les nouveaux arrivants ont besoin pour déclarer.
La résidence fiscale : la règle des 183 jours
Taïwan impose les particuliers selon une logique territoriale complétée par la résidence, et la résidence fiscale repose sur un seul seuil :
- Résident : vous étiez domicilié à Taïwan, ou vous avez été présent à Taïwan 183 jours ou plus au cours de l'année civile (fiscale).
- Non-résident : vous avez été présent moins de 183 jours.
Les 183 jours se comptent sur la présence physique au cours de l'année civile (1er janvier–31 décembre), pas sur le type de visa. Un nouvel arrivant arrivé en août et resté jusqu'à la fin de l'année (~150 jours) est non-résident pour cette première année, puis devient résident l'année suivante s'il reste.
L'enjeu : les résidents sont imposés à des taux progressifs sur leurs revenus de source taïwanaise et peuvent bénéficier d'exonérations personnelles et de déductions. Les non-résidents sont imposés à des taux de retenue forfaitaires sur leurs revenus de source taïwanaise — 18 % sur les salaires et 20 % sur la plupart des autres revenus — sans déductions ni exonérations, et leurs revenus de source étrangère ne sont pas du tout imposés.
La saison des déclarations : du 1er au 31 mai
Les résidents fiscaux déposent une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu pour l'année civile précédente entre le 1er et le 31 mai de l'année en cours. Si le 31 mai tombe un week-end ou un jour férié, l'échéance est reportée au jour ouvré suivant.
- Revenus de 2025 → déclarés en mai 2026 (la fenêtre de déclaration en ligne pour les étrangers allait du 1er mai au 1er juin 2026).
- Revenus de 2026 → déclarés en mai 2027.
Les déclarations peuvent se faire en ligne (le portail eTax propose une interface en anglais et accepte les déclarants étrangers munis d'un numéro d'ARC valide), dans un bureau du Bureau national des impôts, ou par courrier. Les employeurs retiennent l'impôt sur les salaires chaque mois, donc la déclaration de mai est surtout une régularisation : solde à payer ou remboursement. Les prolongations ne sont généralement pas accordées.
Les taux progressifs : les tranches en vigueur
Les résidents paient l'impôt sur leur revenu net consolidé — le revenu brut de source taïwanaise moins l'exonération personnelle, les déductions et la déduction spéciale pour salaires — aux taux progressifs suivants (le taux de chaque tranche ne s'applique qu'au revenu compris dans cette tranche) :
Année d'imposition 2025 (déclarée en mai 2026) :
| Revenu net imposable (NT$) | Taux | Différence progressive |
|---|---|---|
| 0 – 590 000 | 5 % | 0 |
| 590 001 – 1 330 000 | 12 % | 41 300 |
| 1 330 001 – 2 660 000 | 20 % | 147 700 |
| 2 660 001 – 4 980 000 | 30 % | 413 700 |
| 4 980 001 et plus | 40 % | 911 700 |
Année d'imposition 2026 (déclarée en mai 2027) — tranches relevées avec l'inflation :
| Revenu net imposable (NT$) | Taux | Différence progressive |
|---|---|---|
| 0 – 610 000 | 5 % | 0 |
| 610 001 – 1 380 000 | 12 % | 42 700 |
| 1 380 001 – 2 770 000 | 20 % | 153 100 |
| 2 770 001 – 5 190 000 | 30 % | 430 100 |
| 5 190 001 et plus | 40 % | 949 100 |
Pour calculer l'impôt : multipliez le revenu imposable par le taux le plus élevé applicable, puis soustrayez la différence progressive. Les seuils de tranches et l'exonération personnelle sont ajustés périodiquement — pour 2026, l'exonération personnelle est de 101 000 NT$ par personne (151 500 NT$ pour les 70 ans et plus), la déduction standard de 136 000 NT$ (célibataire) / 272 000 NT$ (couple en déclaration commune), et la déduction spéciale pour salaires de 227 000 NT$. Vérifiez les chiffres de l'année en cours sur tax.nat.gov.tw avant de déclarer.
Les revenus étrangers : l'essentiel
Taïwan n'impose pas les revenus de source étrangère dans l'impôt consolidé ordinaire. Ils sont pris en compte par l'impôt sur le revenu de base (IBT) — un impôt minimum alternatif. La mécanique :
- Si le total des revenus étrangers du foyer atteint 1 000 000 NT$ ou plus dans l'année, la totalité (et pas seulement l'excédent) est ajoutée au « revenu de base », qui comprend aussi votre revenu net imposable ordinaire plus d'autres éléments réintégrés.
- Vous ne devez l'IBT que si votre revenu de base total dépasse 7 500 000 NT$.
- L'IBT = (revenu de base − 7 500 000 NT$) × 20 %.
- Vous payez le plus élevé de l'impôt ordinaire et de l'IBT — jamais les deux.
En pratique, la plupart des nouveaux arrivants avec des intérêts d'épargne étrangers ordinaires ou un modeste revenu d'appoint étranger ne déclenchent jamais l'IBT ; il ne mord qu'à des niveaux de revenus élevés. Les crédits d'impôt étrangers sont disponibles contre l'IBT pour les impôts payés à l'étranger. Et notez : les professionnels étrangers spéciaux admissibles (y compris les titulaires de la Gold Card) peuvent exclure leurs revenus étrangers du revenu de base grâce à l'avantage fiscal de la loi sur les professionnels étrangers — voir l'article sur la Gold Card.
Les nouveaux arrivants venant de pays ayant une convention fiscale avec Taïwan devraient vérifier si la convention modifie la retenue ou le résultat de résidence pour leur situation.
Les documents dont les nouveaux arrivants ont besoin
Pour votre première déclaration, rassemblez :
- L'ARC (certificat de résident étranger) — votre numéro d'ARC est votre identifiant fiscal pour la déclaration en ligne.
- Le passeport — pour la vérification d'identité et le relevé des jours de présence si la résidence est contestée.
- Les attestations de retenue à la source (扣繳憑單) — délivrées par votre employeur chaque année ; elles indiquent le salaire versé et l'impôt retenu.
- Les justificatifs des déductions demandées — p. ex. reçus de dons, reçus de primes d'assurance, documents de loyer ou d'emprunt si vous détaillez.
- Les relevés de revenus étrangers — relevés bancaires ou de courtage, si les revenus étrangers du foyer atteignent le seuil de déclaration d'1 M NT$.
- Les documents du conjoint et des personnes à charge — actes de mariage et de naissance (avec traductions chinoises certifiées si pas en chinois/anglais) pour les exonérations de personnes à charge.
Conservez les pièces pendant au moins sept ans — l'administration fiscale peut contrôler les déclarations antérieures.
Les pièges classiques des nouveaux arrivants
- Supposer que l'année d'arrivée = résident. Si vous arrivez en cours d'année, comptez vos jours ; en dessous de 183 jours, c'est le traitement de non-résident (retenue forfaitaire de 18 % sur le salaire, pas de déductions) pour cette année.
- Rater la fenêtre de mai. Aucune prolongation n'est accordée ; la déclaration tardive entraîne des pénalités.
- Oublier l'IBT. Les hauts revenus avec des revenus étrangers devraient calculer le revenu de base plutôt que de supposer que seul l'impôt ordinaire s'applique.
- Ne pas actualiser la retenue. Si votre employeur retient aux taux de non-résident après que vous avez dépassé 183 jours, régularisez à la déclaration — ou demandez à la paie d'ajuster.
Questions fréquentes
Je suis arrivé en septembre 2026. Suis-je résident fiscal pour 2026 ?
Presque certainement non : de septembre à décembre, c'est environ 120 jours, bien en dessous de 183. Vous serez imposé comme non-résident pour 2026 (retenue forfaitaire de 18 % sur le salaire taïwanais) et deviendrez résident pour 2027 si vous restez.
Puis-je déclarer en anglais ?
Oui — le portail eTax propose une interface en anglais, et le Bureau national des impôts publie des instructions en anglais pour l'impôt des étrangers. Les pièces dans d'autres langues peuvent nécessiter une traduction.
Dois-je payer l'impôt sur l'argent gagné à l'étranger avant de déménager à Taïwan ?
Les revenus de source étrangère gagnés pendant que vous étiez non-résident ne sont pas imposés par Taïwan. Une fois résident, les revenus étrangers ne sont atteints que par l'impôt sur le revenu de base, et seulement au-delà du seuil d'inclusion d'1 M NT$ et du seuil de revenu de base de 7,5 M NT$.
Mon conjoint ne travaille pas. Déclarons-nous ensemble ?
Si les deux conjoints ont résidé à Taïwan plus de 183 jours dans l'année, la déclaration commune est obligatoire. Un conjoint sans activité peut être déclaré comme personne à charge (exonération personnelle).
Où déposer concrètement ?
En ligne via le portail eTax (etax.nat.gov.tw), ou en personne au bureau du Bureau national des impôts de votre ressort. La déclaration en ligne pour étrangers exige un numéro d'ARC valide.
Sources
- Portail eTax du ministère des Finances, Instructions pour l'impôt sur le revenu des étrangers : https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/en/announcement/alien-individual-income-tax/instructions
- PwC Tax Summaries, Taïwan — Particuliers : impôts sur le revenu des personnes physiques (tranches 2025) : https://taxsummaries.pwc.com/taiwan/individual/taxes-on-personal-income
- Bureau national des impôts de Taipei, Taux progressifs pour 2026 (officiel) : https://www.ntbt.gov.tw/English/multiplehtml/3f18d2625aea4187b0d90e9b929afe4c
- Invest Taiwan, Présentation du système fiscal taïwanais — impôt sur le revenu des particuliers (IBT/AMT) : https://investtaiwan.nat.gov.tw/showPage?lang=eng&search=56
- 104 Job Bank, Guide 2026 de déclaration fiscale pour les étrangers à Taïwan : https://go.104.com.tw/expats/article/taiwan-tax-filing-guide-for-foreigners/
Cet article fournit des informations générales sur le système d'impôt sur le revenu des particuliers taïwanais, pas un avis fiscal ou juridique. Les taux, seuils et règles de déclaration évoluent ; vérifiez les chiffres en vigueur sur tax.nat.gov.tw ou etax.nat.gov.tw et consultez un fiscaliste agréé pour votre situation.