Fiscalité des petites entreprises à Taïwan 2026 : impôt sur les sociétés, taxe sur les entreprises et l'option entreprise individuelle
Taïwan est exceptionnellement favorable aux micro-entreprises : les bénéfices d'entreprise jusqu'à 120 000 NT$ par an paient zéro impôt sur le revenu, les plus petits vendeurs paient une taxe sur les entreprises forfaitaire de 1 % au lieu de gérer des factures, et les entreprises individuelles sautent entièrement l'impôt sur les sociétés. Mais le système a trois impôts distincts que les fondateurs confondent constamment — l'impôt sur le revenu des entreprises à but lucratif (營所稅), la taxe sur les entreprises (營業稅, la taxe de vente de type TVA), et l'impôt sur le revenu des particuliers sur ce que le propriétaire ramène chez lui. Ce guide démêle les trois pour 2026.
Impôt sur le revenu des entreprises à but lucratif : 20 %, avec un abri pour micro-entreprises
Depuis l'année fiscale 2020, le taux des sociétés est un forfait de 20 % du revenu imposable, mais avec un abri intégré pour les petits bénéfices (Loi de l'impôt sur le revenu, article 5) :
| Revenu imposable annuel (NT$) | Impôt |
|---|---|
| 120 000 ou moins | Exonéré — 0 NT$ |
| 120 001 – 200 000 | (Revenu − 120 000) × 50 % (plafonné pour que l'impôt ne dépasse jamais la moitié du montant au-dessus de 120 000) |
| Au-dessus de 200 000 | Revenu × 20 % |
Exemple : revenu imposable de 160 000 NT$ → (160 000 − 120 000) × 50 % = 20 000 NT$. Revenu imposable de 1 000 000 NT$ → 1 000 000 × 20 % = 200 000 NT$.
Le point structurel crucial : les entreprises individuelles et les sociétés de personnes ne paient pas du tout cet impôt. Leur bénéfice d'entreprise est calculé puis intégré directement dans la déclaration d'impôt sur le revenu global du propriétaire. Seules les sociétés par actions et formes sociétaires similaires paient les 20 %. Cela fait de la forme 獨資/合夥 (entreprise individuelle/société de personnes) le choix par défaut pour les freelances et les minuscules boutiques — pas de déclaration d'entreprise séparée, pas de couche de 20 %.
Les sociétés font aussi face à une surtaxe de 5 % sur les bénéfices non distribués (未分配盈餘稅), bien qu'elle puisse être réduite ou évitée en distribuant les bénéfices ou par réinvestissement admissible. Les déclarations d'entreprise sont produites chaque année du 1er au 31 mai, la même période que la déclaration des particuliers.
Taxe sur les entreprises (營業稅) : 5 % standard, 1 % pour les plus petits vendeurs
La taxe sur les entreprises de Taïwan fonctionne comme une taxe sur la valeur ajoutée sur les ventes de biens et services. Le taux standard est de 5 % pour les entreprises qui émettent des factures uniformes (統一發票), avec compensation entrées-sorties. Mais les vendeurs sous le seuil d'échelle obtiennent un régime bien plus simple :
| Ventes mensuelles | Exigence de facturation | Traitement de la taxe sur les entreprises |
|---|---|---|
| Sous le seuil d'enregistrement | Aucune | Pas de taxe sur les entreprises du tout |
| Au/au-dessus du seuil, sous 200 000 NT$/mois | Peut demander l'exemption des factures uniformes (免用統一發票) | 1 % des ventes forfaitaires, facturé trimestriellement par le bureau des impôts (查定課徵) |
| 200 000 NT$/mois ou plus | Doit utiliser des factures uniformes | 5 % style TVA, déclaré tous les deux mois |
Les seuils d'enregistrement qui déclenchent l'enregistrement fiscal sont de 100 000 NT$/mois pour les biens et 50 000 NT$/mois pour les services (fixés par règlement du ministère des Finances selon les catégories d'industrie). En dessous, vous n'êtes même pas dans le système. Entre le seuil et 200 000 NT$/mois, vous êtes qualifié de 小規模營業人 (petite entreprise) : le bureau des impôts évalue vos ventes probables selon l'emplacement, la surface et l'industrie, puis vous envoie une facture d'impôt chaque trimestre (janvier, avril, juillet, octobre) à 1 % — pas de comptabilité, pas de casse-tête de factures.
Notez l'incitation au paiement mobile : les petits vendeurs forfaitaires qui acceptent les paiements mobiles ou les caisses automatiques en magasin physique peuvent demander le taux de 1 % avec exemption de factures jusqu'à fin 2028.
Choisir une forme d'entreprise
| Entreprise individuelle / société de personnes (行號) | Société (公司) | |
|---|---|---|
| Impôt sur les sociétés | Aucun — le bénéfice va sur la déclaration personnelle du propriétaire | 20 % (avec l'abri de 120 000) |
| Taxe sur les entreprises | Mêmes règles 5 %/1 % selon l'échelle des ventes | Mêmes règles 5 %/1 % selon l'échelle des ventes |
| Coût et formalités de création | Bas ; enregistrement d'entreprise + enregistrement fiscal | Plus élevé ; constitution, vérification du capital |
| Responsabilité | Propriétaire personnellement responsable | Responsabilité limitée |
| Idéal pour | Freelances, stands de nourriture, petites boutiques, fondateurs débutants | Levée de fonds, embauche à grande échelle, contrats exigeant une contrepartie sociétaire |
Pour un freelance facturant 150 000 NT$/mois : enregistrez-vous fiscalement, restez sous le seuil de facturation de 200 000 NT$, payez environ 1 % de taxe sur les entreprises forfaitaire trimestriellement, et déclarez le bénéfice net sur votre déclaration personnelle. Pas de couche sociétaire, pas de comptable requis pour les bases.
Exemple chiffré : boutique de nouilles à 180 000 NT$/mois
Prenez une petite boutique de nouilles avec des ventes mensuelles stables de 180 000 NT$ (2 160 000 NT$/an) et des coûts annuels de 1 700 000 NT$ :
- Taxe sur les entreprises : les ventes mensuelles sont au-dessus du seuil de 100 000 NT$ pour les biens mais sous 200 000 NT$, donc la boutique demande le statut de petite entreprise. Le bureau des impôts évalue les ventes et facture 1 % trimestriellement — environ 5 400 NT$ par trimestre, 21 600 NT$ pour l'année. Pas de factures à émettre, pas de comptabilité entrées-sorties.
- Impôt sur les sociétés : zéro. En tant qu'entreprise individuelle (行號), la boutique ne paie pas de 營所稅.
- Impôt personnel du propriétaire : le bénéfice net de 460 000 NT$ (2 160 000 − 1 700 000) va sur la déclaration individuelle du propriétaire, où il s'ajoute à tout autre revenu et est réduit par l'exemption de 97 000 NT$, la déduction forfaitaire de 131 000 NT$, et autres déductions applicables avant l'application des tranches de 5 % à 40 %.
Si la même boutique s'était constituée en société, le bénéfice de 460 000 NT$ dépasse la bande de 200 000 NT$, donc le montant total fait face au taux de 20 % : 460 000 × 20 % = 92 000 NT$ au niveau de la société, et le propriétaire ferait ensuite face à l'impôt personnel à nouveau sur tout salaire ou dividende retiré. Cette double couche est exactement pourquoi les minuscules commerces alimentaires restent massivement en entreprise individuelle.
Erreurs courantes à éviter
- Confondre les deux seuils « 12萬/20萬 ». L'abri d'impôt sur les sociétés de 120 000 NT$ concerne le bénéfice annuel ; la ligne de facturation de 200 000 NT$ concerne les ventes mensuelles. Ils mesurent des choses différentes.
- Oublier l'enregistrement à la taxe sur les entreprises. Franchir le seuil mensuel de 100 000 NT$ (biens) ou 50 000 NT$ (services) sans s'enregistrer est la violation la plus courante chez les nouveaux vendeurs — le bureau des impôts le découvre via les dossiers des fournisseurs et les déclarations des propriétaires.
- Supposer que « petit » signifie « exonéré ». Sous le seuil vous ne devez rien, mais entre le seuil et 200 000 NT$ vous devez quand même la taxe forfaitaire de 1 %. « Pas de facture » ne signifie pas « pas d'impôt ».
Calendrier de déclaration pour les petites entreprises
- Taxe sur les entreprises (utilisateurs de factures 5 %) : déclarée tous les deux mois.
- Taxe sur les entreprises (vendeurs forfaitaires 1 %) : le bureau des impôts facture trimestriellement — payez simplement la facture.
- Impôt sur les sociétés : du 1er au 31 mai chaque année (sociétés uniquement).
- Déclaration personnelle du propriétaire : du 1er au 31 mai, incluant tout bénéfice d'entreprise individuelle.
Prochaines étapes
- Estimez honnêtement les ventes mensuelles — les seuils de 100 000/50 000 NT$ et la ligne de facturation de 200 000 NT$ décident de toute votre charge de conformité.
- Commencez en entreprise individuelle sauf si vous avez besoin de la responsabilité limitée ou d'investisseurs externes ; vous pourrez vous constituer en société plus tard.
- Demandez le statut de petite entreprise (免用統一發票) au bureau des impôts si vous êtes admissible — le régime forfaitaire de 1 % est dramatiquement plus simple.
- Suivez l'abri sociétaire de 120 000 si vous vous constituez en société — caler revenus et dépenses autour est une planification fiscale légitime.
- Revisitez le choix annuellement — une fois les ventes constamment proches de 200 000 NT$/mois, budgétisez le système de facturation et sa comptabilité.
Sources
- Ministère des Finances de Taïwan : dot.gov.tw