Fiscalité transfrontalière États-Unis–Mexique 2026 : retenues du traité, Américains au Mexique et Mexicains aux États-Unis
Le corridor États-Unis–Mexique est l'une des situations fiscales transfrontalières les plus actives au monde : retraités américains et télétravailleurs s'installant au Mexique, professionnels mexicains travaillant aux États-Unis, et des investissements circulant dans les deux sens. La convention fiscale États-Unis–Mexique de 1992 (telle que modifiée) ainsi que les règles nationales de chaque pays décident qui taxe quoi. Voici la carte pour 2026.
Le traité en un tableau
| Paiement (Mexique ↔ États-Unis) | Taux de retenue du traité |
|---|---|
| Dividendes, général | 10 % |
| Dividendes, le bénéficiaire effectif est une société détenant directement ≥ 10 % des actions avec droit de vote | 5 % |
| Intérêts, général | 15 % |
| Intérêts, prêts bancaires/d'assurances et obligations/titres négociés régulièrement | 4,9 % |
| Intérêts, intérêts payés par les banques et machines/équipements financés par le vendeur | 10 % |
| Redevances, tous types | 10 % |
(Articles 10, 11 et 12 du traité de la convention États-Unis–Mexique ; l'IRS publie le texte intégral du traité.) Le droit interne peut appliquer des retenues à des taux plus élevés — les plafonds du traité s'appliquent lorsque le bénéficiaire y est admissible et les revendique, généralement avec un certificat de résidence (la constancia de residencia du Mexique).
Américains vivant au Mexique
S'installer au Mexique ne met pas fin à vos obligations fiscales américaines. Les États-Unis imposent leurs citoyens sur leurs revenus mondiaux où qu'ils vivent. Trois piliers de conformité :
1. Déclarez chaque année, revendiquez l'exclusion des revenus étrangers gagnés (FEIE) ou les crédits. Pour l'année fiscale 2026, le maximum FEIE est de 132 900 $ par personne (Rev. Proc. 2025-32 ; 2025 était 130 000 $), disponible via le test de résidence de bonne foi ou le test de présence physique. Alternativement, revendiquez le crédit d'impôt étranger pour l'ISR payé au Mexique — souvent meilleur si l'impôt mexicain dépasse l'impôt américain sur le même revenu.
2. FBAR. Si l'ensemble de vos comptes étrangers (non américains) dépasse 10 000 $ à tout moment pendant l'année — tous comptes confondus, et non par compte — déposez le formulaire 114 de la FinCEN d'ici le 15 avril (prolongation automatique jusqu'au 15 octobre, sans demande nécessaire). Les soldes de banques, de maisons de courtage mexicaines et même certaines fintechs comptent.
3. Le formulaire FATCA 8938 peut aussi s'appliquer à des seuils plus élevés, et les fonds communs de placement ou ETF mexicains peuvent être des PFIC — un traitement fiscal américain punitif qui surprend de nombreux expatriés.
Du côté mexicain, s'installer avec une casa habitación (domicile établi) au Mexique fait de vous un résident fiscal mexicain sur vos revenus mondiaux (article 9, Code fiscal fédéral) — la règle de départage du traité décide ensuite quel pays obtient les droits d'imposition en premier sur des types de revenus spécifiques, l'autre accordant un allègement.
Avertissement sécurité sociale : il n'y a aucun accord de totalisation États-Unis–Mexique en vigueur. Un a été signé en 2004 mais jamais ratifié, donc les travailleurs transfrontaliers ne peuvent pas combiner les périodes de couverture — prévoyez d'éventuelles doubles cotisations.
Mexicains travaillant aux États-Unis ou s'y installant
La résidence fiscale américaine d'un ressortissant mexicain dépend du test de la carte verte (résident permanent légal à tout moment pendant l'année) ou du test de présence substantielle : présent ≥ 31 jours dans l'année en cours ET un total pondéré sur 3 ans de ≥ 183 jours (100 % des jours de l'année en cours + 1/3 des jours de l'année précédente + 1/6 des jours d'il y a deux ans). Si vous passez l'un ou l'autre test, vous êtes un étranger résident américain imposé sur vos revenus mondiaux.
Les titulaires de visa TN (le visa professionnel de l'ACEUM) sont généralement des étrangers non-résidents lors de leur première année partielle — mais les travailleurs TN sur plusieurs années déclenchent souvent le test de présence substantielle la deuxième année. Comptez vos jours dès l'arrivée.
Les revenus de source mexicaine d'un résident américain (revenus locatifs d'un appartement à Mexico, dividendes mexicains) restent imposables aux États-Unis, le traité plafonnant la retenue mexicaine (tableau ci-dessus) et le crédit d'impôt étranger américain allégeant la double imposition.
FEIE vs crédit d'impôt étranger : une illustration
Qu'est-ce qui est mieux — exclure 132 900 $ de revenus ou créditer l'impôt mexicain payé ? Cela dépend de la composition des revenus. Considérez un exemple illustratif (chiffres ronds, pas la déclaration réelle de quelqu'un) : un citoyen américain au Mexique gagne l'équivalent de 100 000 $US de salaire et paie environ 18 000 $US d'ISR mexicain dessus.
- Option FEIE : exclure les 100 000 $ (sous le plafond de 132 900 $), devoir ~0 $ d'impôt américain sur le salaire. Simple — mais l'exclusion ne couvre pas les revenus non gagnés, et l'utiliser peut compliquer les cotisations IRA et le calcul de la surtaxe Medicare.
- Option crédit : déclarer les 100 000 $, calculer l'impôt américain (~14 000 $ à des taux illustratifs), puis créditer les 18 000 $ d'impôt mexicain — effaçant la dette américaine et laissant un excédent de crédit à reporter.
Quand l'impôt mexicain sur un flux de revenus dépasse l'impôt américain sur celui-ci, le crédit gagne généralement et préserve l'éligibilité IRA ; quand l'impôt américain serait plus élevé (ou les revenus sont modestes), la simplicité de la FEIE l'emporte. Faites les deux calculs chaque année — la réponse change avec les taux de change et la composition des revenus.
Notes sur les successions et les donations
La situation successorale/donations États-Unis–Mexique est plus mince que le traité sur les revenus. Les citoyens américains restent soumis à l'impôt américain sur les successions sur leurs actifs mondiaux (l'exonération fédérale 2026 est historiquement élevée sous la loi actuelle — confirmez le chiffre actuel avant de planifier). Le Mexique n'a aucun impôt fédéral sur les successions ou les héritages, bien que certains États et des coûts notariaux/de transfert s'appliquent aux biens mexicains. Les familles transfrontalières devraient planifier en tenant compte des deux systèmes.
Prochaines étapes
- Américains au Mexique : planifiez l'analyse FEIE vs crédit d'impôt étranger chaque année — la meilleure réponse change avec la composition des revenus. Ne sautez jamais le FBAR ; les pénalités commencent à 10 000 $ par infraction.
- Nouveaux arrivants au Mexique : déterminez votre date de résidence mexicaine (casa habitación) et déposez l'avis au SAT — elle détermine vos déclarations mondiales à partir de ce point.
- Mexicains entrant aux États-Unis : comptez les jours de présence substantielle dès le premier jour, et revendiquez les taux de retenue du traité sur les paiements de source mexicaine avec une documentation appropriée.
- Travailleurs transfrontaliers : sans accord de totalisation, modélisez les coûts de sécurité sociale dans les deux pays avant d'accepter une mission — il n'y a pas de cumul des crédits.
Sources
- SAT : sat.gob.mx
- IRS : irs.gov