La règle des 183 jours en Chine : résidence fiscale et l'horloge de six ans pour les étrangers
La Chine impose les personnes, pas seulement les revenus gagnés en Chine — mais uniquement si vous êtes résident fiscal. Pour les étrangers, la résidence dépend d'un seul chiffre : 183 jours par année civile. Au-delà, vous êtes en principe un contribuable résident ; en deçà, la Chine ne taxe que vos revenus de source chinoise. Un second mécanisme, la règle des six ans, détermine ensuite quand les revenus mondiaux entrent réellement dans le filet fiscal chinois. Explications.
Qui est un contribuable résident
Selon la loi chinoise sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IIT), vous êtes un particulier résident si :
- vous avez un domicile en Chine (généralement : hukou / résidence habituelle sans projet de départ), ou
- vous n'avez pas de domicile en Chine mais avez résidé en Chine 183 jours ou plus au cours d'une année d'imposition (1er janvier au 31 décembre).
Tous les autres sont des particuliers non-résidents, imposés uniquement sur les revenus de source chinoise.
Détail de calcul crucial : seuls les jours où vous êtes en Chine pendant 24 heures complètes comptent dans les 183. Le jour d'arrivée et le jour de départ — s'ils comportent moins de 24 heures en Chine — ne comptent pas (selon l'Annonce n° 34 de 2019).
Ce que paient résidents et non-résidents
- Particuliers résidents : en principe imposés sur le revenu mondial — mais pour les étrangers sans domicile, la règle des six ans (ci-dessous) diffère généralement la partie étrangère.
- Particuliers non-résidents : uniquement sur les revenus de source chinoise, généralement par retenue à la source, sans déclaration annuelle de régularisation pour la plupart des revenus salariaux.
La règle des six ans : quand le revenu mondial mord vraiment
Être résident à 183 jours n'expose pas immédiatement vos revenus étrangers. Un étranger sans domicile en Chine est exonéré d'IIT sur les revenus à la fois de source étrangère et payés par une entité ou un particulier étranger — jusqu'à épuisement de l'horloge de six ans.
L'exonération n'est perdue (et le revenu mondial devient imposable) que si, au cours de chacune de six années d'imposition consécutives, l'intéressé :
- a résidé en Chine 183 jours ou plus, et
- n'a eu aucune absence unique de Chine de plus de 30 jours consécutifs pendant l'une de ces années.
Le décompte des six ans a commencé le 1er janvier 2019, sans rétroactivité. 2025 a donc été la première année d'imposition où quelqu'un a pu boucler six années consécutives éligibles — la règle est désormais réelle, pas théorique.
L'horloge redémarre à zéro si, une année donnée, vous passez moins de 183 jours en Chine ou effectuez un seul voyage hors de Chine de plus de 30 jours consécutifs. Notez bien : il faut une absence unique et continue de plus de 30 jours, pas 30 jours cumulés sur plusieurs voyages.
Deux autres conditions pour l'exonération : vous devez déposer un dossier auprès de l'administration fiscale compétente (ce n'est pas automatique), et le revenu étranger doit être payé par un payeur non chinois (un revenu étranger supporté par une entité chinoise est imposable en Chine de toute façon).
La régularisation annuelle (1er mars – 30 juin)
Les particuliers résidents percevant des revenus globaux (salaires, rémunérations de travail, droits d'auteur, redevances) doivent effectuer une régularisation annuelle de l'IIT du 1er mars au 30 juin de l'année suivante — déductions supplémentaires ou complément à payer. Les non-résidents n'y sont généralement pas soumis.
Erreurs fréquentes
- Mal compter les jours de voyage. Les jours d'arrivée et de départ de moins de 24 heures ne comptent pas. Beaucoup de gens « sentent » avoir passé six mois en Chine mais n'atteignent pas 183 au décompte légal — ou l'inverse.
- Ignorer la réinitialisation des 30 jours. Un seul voyage de 31 jours dans l'année remet l'horloge de six ans à zéro. C'est le levier de planification le plus important pour les expatriés de longue durée.
- Oublier l'obligation déclarative. L'exonération des six ans exige un dépôt actif auprès du bureau des impôts — elle n'est pas automatique.
- Appliquer encore l'ancienne règle des cinq ans. La réforme de l'IIT de 2019 a remplacé l'ancien délai de cinq ans par la règle des six ans et le test des 183 jours.
- Confondre le domicile. Si vous détenez un hukou chinois ou êtes considéré comme domicilié, l'abri des six ans ne s'applique pas du tout — vous êtes contribuable résident sur le revenu mondial dès le premier jour.
Questions fréquentes
J'ai passé 200 jours en Chine en 2026 mais me suis absenté 40 jours d'affilée en mars. Suis-je résident ?
Vous remplissez probablement le test des 183 jours et êtes résident pour 2026 — mais l'absence de 40 jours remet votre horloge de six ans à zéro, donc les revenus étrangers éligibles payés par des payeurs étrangers restent exonérés pour 2026.
Les loyers de mon appartement dans mon pays d'origine comptent-ils comme revenus étrangers ?
Oui, si le bien est hors de Chine et que le locataire/payeur est hors de Chine. Mais une fois la règle des six ans épuisée, ils deviennent imposables en Chine — et vous devrez peut-être demander un crédit d'impôt étranger pour l'impôt payé à l'étranger.
Et si mon employeur étranger me paie via une entité chinoise ?
Alors la condition « payé par une entité étrangère » n'est pas remplie — ce revenu est lié à la Chine et imposable en Chine quelle que soit la règle des six ans.
Plusieurs courts voyages d'affaires hors de Chine peuvent-ils déclencher les 30 jours ?
Non — seule une absence unique et continue de plus de 30 jours remet l'horloge à zéro. Plusieurs voyages de deux semaines ne suffisent pas.
Où déposer le dossier d'exonération des six ans ?
Auprès du bureau des impôts compétent pour votre enregistrement (généralement celui de votre employeur ou votre bureau local). Le service paie de votre employeur ou un agent fiscal local s'en charge généralement.
Sources
- Administration fiscale d'État (anglais), Individual Income Tax (article 1 de la loi IIT) : https://fgk.chinatax.gov.cn/eng/c102962/c102967/c102997/c103004/c5245849/content.html
- Gouvernement municipal de Shanghai (anglais), Individual income tax (règles des 183 jours et des six ans) : https://english.shanghai.gov.cn/en-Individuals-TaxandSocialSecurity-Individualincometax/20260805/20f3bf3f0da247b3b5dc7f88beebc.html
- China Briefing, Individual Income Tax in China : https://www.china-briefing.com/doing-business-guide/china/taxation-and-accounting/individual-income-tax
Cet article est une information générale sur les règles fiscales chinoises, pas un conseil fiscal. Les déterminations de résidence dépendent des faits de chaque cas et la règle des six ans interagit avec les conventions de double imposition — consultez un fiscaliste chinois agréé pour votre situation.