La regla de los 183 días en China: residencia fiscal y el reloj de seis años para extranjeros
China grava a las personas, no solo los ingresos obtenidos en China — pero únicamente si usted es residente fiscal. Para los extranjeros, la residencia depende de un solo número: 183 días por año natural. Si los supera, es en principio un contribuyente residente; si no los alcanza, China solo grava sus ingresos de fuente china. Un segundo mecanismo, la regla de los seis años, decide después cuándo los ingresos mundiales entran realmente en la red fiscal china. Veamos cómo funcionan ambas.
Quién es un contribuyente residente
Según la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IIT) de China, usted es un particular residente si:
- tiene un domicilio en China (generalmente: hukou / residencia habitual sin planes de marcharse), o
- no tiene domicilio en China pero ha residido en China 183 días o más en un año fiscal (1 de enero a 31 de diciembre).
Todos los demás son particulares no residentes, gravados únicamente sobre los ingresos de fuente china.
Detalle de cómputo crucial: solo cuentan los días en que usted está en China durante 24 horas completas. El día de llegada y el día de salida — si implican menos de 24 horas en China — no cuentan (según el Anuncio n.º 34 de 2019).
Qué pagan residentes y no residentes
- Particulares residentes: en principio tributan por la renta mundial — pero para los extranjeros sin domicilio, la regla de los seis años (abajo) suele diferir la parte extranjera.
- Particulares no residentes: únicamente por los ingresos de fuente china, normalmente mediante retención en origen, sin declaración anual de regularización para la mayoría de los ingresos salariales.
La regla de los seis años: cuándo muerde realmente la renta mundial
Ser residente de 183 días no expone inmediatamente sus ingresos extranjeros. Un extranjero sin domicilio en China está exento del IIT sobre los ingresos a la vez de fuente extranjera y pagados por una entidad o persona extranjera — hasta que se agota el reloj de seis años.
La exención solo se pierde (y la renta mundial pasa a ser imponible) si, en cada uno de seis años fiscales consecutivos, la persona:
- residió en China 183 días o más, y
- no tuvo una sola ausencia de China de más de 30 días consecutivos en ninguno de esos años.
El cómputo de los seis años comenzó el 1 de enero de 2019, sin retroactividad. Por tanto, 2025 fue el primer año fiscal en que alguien pudo completar seis años consecutivos computables — la regla ya es real, no teórica.
El reloj se reinicia por completo si, en un año cualquiera, pasa menos de 183 días en China o realiza un solo viaje fuera de China de más de 30 días consecutivos. Tenga en cuenta: debe ser una ausencia única y continua de más de 30 días, no 30 días acumulados en varios viajes.
Dos condiciones más para la exención: debe presentar un registro ante la autoridad fiscal competente (no es automático), y el ingreso extranjero debe ser pagado por un pagador no chino (un ingreso extranjero soportado por una entidad china tributa en China en todo caso).
La regularización anual (1 de marzo – 30 de junio)
Los particulares residentes con ingresos globales (salarios, remuneraciones laborales, derechos de autor, cánones) deben completar una regularización anual del IIT del 1 de marzo al 30 de junio del año siguiente — deducciones adicionales o pago de la diferencia. Los no residentes generalmente no están sujetos a ella.
Errores frecuentes
- Contar mal los días de viaje. Los días de llegada y salida de menos de 24 horas no cuentan. Mucha gente «siente» haber pasado medio año en China pero no llega a 183 en el cómputo legal — o al revés.
- Ignorar el reinicio de los 30 días. Un solo viaje de 31 días en el año pone a cero el reloj de seis años. Es la palanca de planificación más importante para los expatriados de larga duración.
- Olvidar la obligación de registro. La exención de los seis años exige una presentación activa ante la oficina de impuestos — no es automática.
- Seguir aplicando la antigua regla de los cinco años. La reforma del IIT de 2019 sustituyó el antiguo plazo de cinco años por la regla de los seis años y la prueba de los 183 días.
- Confundir el domicilio. Si tiene hukou chino o se le considera domiciliado, el refugio de los seis años no se aplica en absoluto — es contribuyente residente por la renta mundial desde el primer día.
Preguntas frecuentes
Pasé 200 días en China en 2026 pero me ausenté 40 días seguidos en marzo. ¿Soy residente?
Probablemente cumple la prueba de los 183 días y es residente para 2026 — pero la ausencia de 40 días pone a cero su reloj de seis años, por lo que los ingresos extranjeros admisibles pagados por pagadores extranjeros siguen exentos en 2026.
¿La renta de mi apartamento en mi país cuenta como fuente extranjera?
Sí, si el inmueble está fuera de China y el inquilino/pagador está fuera de China. Pero una vez agotada la regla de los seis años, pasa a ser imponible en China — y es posible que deba solicitar un crédito por impuestos extranjeros por el impuesto pagado en el extranjero.
¿Y si mi empleador extranjero me paga a través de una entidad china?
Entonces no se cumple la condición de «pagado por una entidad extranjera» — ese ingreso está vinculado a China y tributa en China con independencia de la regla de los seis años.
¿Varios viajes cortos de negocios fuera de China pueden activar los 30 días?
No — solo una ausencia única y continua de más de 30 días reinicia el reloj. Varios viajes de dos semanas no bastan.
¿Dónde presento el registro de exención de los seis años?
Ante la oficina de impuestos competente para su registro (normalmente la de su empleador o su oficina local). El departamento de nóminas de su empleador o un agente fiscal local suele gestionarlo.
Fuentes
- Administración Estatal de Tributación (inglés), Individual Income Tax (artículo 1 de la ley IIT): https://fgk.chinatax.gov.cn/eng/c102962/c102967/c102997/c103004/c5245849/content.html
- Gobierno municipal de Shanghái (inglés), Individual income tax (reglas de los 183 días y de los seis años): https://english.shanghai.gov.cn/en-Individuals-TaxandSocialSecurity-Individualincometax/20260805/20f3bf3f0da247b3b5dc7f88beebc.html
- China Briefing, Individual Income Tax in China: https://www.china-briefing.com/doing-business-guide/china/taxation-and-accounting/individual-income-tax
Este artículo es información general sobre las normas fiscales chinas, no asesoramiento fiscal. Las determinaciones de residencia dependen de los hechos de cada caso y la regla de los seis años interactúa con los convenios de doble imposición — consulte a un profesional fiscal chino autorizado para su situación.