Impuestos para pequeñas empresas en China: guía 2026
El panorama fiscal para pequeñas empresas en China tiene tres capas: impuesto sobre la renta corporativa (con una generosa preferencia para pequeñas empresas extendida hasta 2027), impuesto al valor agregado (con alivio para pequeños contribuyentes también extendido hasta 2027) y el régimen separado para negocios de tipo unipersonal. El titular a recordar: una pequeña empresa calificada puede enfrentar una tasa efectiva de impuesto sobre la renta de solo 5%. Esta guía cubre las reglas de 2026.
Impuesto corporativo: la base del 25%
La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa (CIT) en China es 25% sobre la ganancia imponible. Las empresas de alta y nueva tecnología (HNTE) certificadas por las autoridades pagan una tasa reducida del 15%, y hay incentivos regionales (p. ej., en el Puerto de Libre Comercio de Hainan y el Área de la Gran Bahía Guangdong-Hong Kong-Macao para industrias calificadas). Pero para la mayoría de las pequeñas empresas ordinarias, la preferencia para pequeñas y microempresas a continuación es la que importa.
La preferencia para pequeñas y microempresas: un 5% efectivo
Bajo el Anuncio [2023] No. 12 del Ministerio de Finanzas / Administración Estatal de Impuestos, las pequeñas y microempresas calificadas tienen su ingreso imponible contado al 25% y luego gravado al 20% — una tasa efectiva del 5%. La política corre hasta el 31 de diciembre de 2027, por lo que cubre completamente 2026.
| Elemento | Detalle |
|---|---|
| Tasa efectiva | 25% × 20% = 5% sobre ingreso imponible anual hasta RMB 3 millones |
| Ventana de política | Hasta el 31 de diciembre de 2027 |
| Base legal | Anuncio MOF/STA [2023] No. 12 |
Las tres pruebas de tamaño deben cumplirse simultáneamente (la prueba «300 / 300 / 50 millones»):
| Prueba | Umbral | Notas |
|---|---|---|
| Ingreso imponible anual | ≤ RMB 3,000,000 | Después de ajustes fiscales, según la declaración anual |
| Número de empleados | ≤ 300 | Incluyendo mano de obra destacada, promedio trimestral |
| Activos totales | ≤ RMB 50,000,000 | Promedio trimestral |
| Industria | Industrias no restringidas, no prohibidas | Según el catálogo nacional de industrias |
Advertencia: la prueba es todo o nada. Si el ingreso imponible es de RMB 3.2 millones, la empresa falla la prueba por completo y el monto total se grava al 25% — no puede reclamar la preferencia sobre los primeros 3 millones. Los negocios cerca de la línea deben modelar esto antes de fin de año.
Un ejemplo de ganancia de RMB 2 millones: 2,000,000 × 25% × 20% = RMB 100,000 de impuesto (5%), versus RMB 500,000 a la tasa estándar.
IVA para pequeños contribuyentes: extendido hasta 2027
La ley de IVA de China entró en vigor el 1 de enero de 2026, y el alivio transitorio para pequeños contribuyentes se extendió hasta el 31 de diciembre de 2027 (Anuncio MOF/STA [2026] No. 10):
| Elemento | Regla (1 ene 2026 – 31 dic 2027) |
|---|---|
| Umbral de exención | Ventas mensuales ≤ RMB 100,000 (trimestrales ≤ RMB 300,000): exento de IVA |
| Umbral por transacción | Individuos gravados por transacción: RMB 1,000 por día |
| Tasa de gravamen reducida | Por encima del umbral, la tasa de gravamen normal del 3% se reduce al 1% (excepto ventas/arrendamiento de bienes raíces y derechos de uso de suelo, que se mantienen al 5%) |
| Tasa de gravamen estándar | 3% (la tasa de método simplificado de la ley de IVA) |
Notas prácticas: el umbral usa ventas sin impuestos. Si las ventas trimestrales exceden RMB 300,000, el monto total se grava al 1% (es un umbral, no una franquicia). Los contribuyentes pueden renunciar voluntariamente a la exención para emitir facturas especiales de IVA, pero no pueden recuperar la exención durante 36 meses en ese rubro.
Hogares industriales y comerciales individuales (个体工商户)
Los negocios de tipo unipersonal (个体工商户) no pagan impuesto corporativo. En cambio, su ganancia operativa está sujeta al impuesto sobre la renta individual sobre operaciones comerciales a cinco tramos progresivos del 5% al 35%. Disfrutan del mismo alivio de IVA para pequeños contribuyentes anterior (exención mensual de RMB 100,000, tasa reducida del 1%), y los pequeños negocios individuales calificados también se han beneficiado de políticas periódicas de alivio de IIT — verifique los avisos del año en curso, ya que a menudo se renuevan anualmente.
Tasas de IVA de un vistazo
Para contexto, aquí están las tasas de IVA estándar a las que un negocio en crecimiento se gradúa una vez que se convierte en contribuyente general:
| Tasa | Aplica a |
|---|---|
| 13% | Bienes, bienes procesados, la mayoría de servicios vinculados a bienes |
| 9% | Transporte, construcción, bienes raíces, productos agrícolas, servicios básicos de telecom |
| 6% | Servicios modernos, finanzas, servicios de estilo de vida |
| 3% | Tasa de gravamen de método simplificado (pequeños contribuyentes) |
El salto de pequeño contribuyente (1% efectivo) a contribuyente general (13%/9%/6% con créditos de insumos) es el evento fiscal más grande en la vida de una pequeña empresa. Registrarse voluntariamente como contribuyente general tiene sentido solo cuando sus créditos de IVA de insumos (de facturas especiales de proveedores) superan el aumento de tasa — típicamente negocios con fuerte adquisición doméstica.
Pagos anticipados trimestrales y la declaración anual
El impuesto corporativo se prepaga trimestralmente (o mensualmente para algunos contribuyentes) basado en la ganancia real, luego se ajusta en la declaración anual con vencimiento el 31 de mayo del año siguiente. La preferencia para pequeñas empresas fluye automáticamente: el formulario de declaración calcula el monto reducido una vez que marca las casillas de calificación — no se necesita aprobación separada. Mantenga los promedios trimestrales de activos y personal en archivo; la oficina de impuestos puede pedirlos durante la revisión anual.
Próximos pasos
- Confirme que cumple las tres pruebas de tamaño antes de fin de año — la línea de RMB 3 millones de ingreso es un acantilado, no una pendiente.
- Si es un pequeño contribuyente de IVA cerca de la línea de RMB 100,000/mes, programe su facturación: agrupar ventas en un mes puede accidentalmente empujarlo por encima.
- Presente pagos anticipados trimestrales honestamente; la preferencia de CIT aplica automáticamente a través de la declaración — no se necesita solicitud separada.
- Si el vencimiento de 2027 se acerca sin renovación anunciada, modele la tasa del 25% en sus precios de 2028 — a fines de 2026 no se ha publicado ninguna extensión más allá de 2027.
Fuentes
- State Taxation Administration: chinatax.gov.cn