中国小微企业税 2026 指南
中国小微企业的税负分三层：企业所得税（小微优惠延续到 2027 年底）、增值税（小规模纳税人减免同样延续到 2027 年底），以及个体工商户的单独税制。记住一个数就行：符合条件的小微企业，企业所得税实际税负只有 5%。本指南梳理 2026 年现行规则。
企业所得税：25% 是基准线
中国企业所得税法定税率为 25%。经认定的高新技术企业减按 15%，海南自贸港、粤港澳大湾区等区域对特定行业还有额外优惠。但对大多数普通小公司来说，下面这条小微企业优惠才是真正用得上的。
小型微利企业优惠：实际税负 5%
根据《财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号》，符合条件的小型微利企业，减按 25% 计入应纳税所得额，再按 20% 的税率缴纳企业所得税——实际税负 5%。政策延续执行至 2027 年 12 月 31 日，2026 年全年适用。
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 实际税负 | 年应纳税所得额 300 万元以内部分：25% × 20% = 5% |
| 政策期限 | 至 2027 年 12 月 31 日 |
| 政策依据 | 财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号 |
三个量化条件必须同时满足（"300 / 300 / 5000 万"标准）：
| 条件 | 标准 | 说明 |
|---|---|---|
| 年度应纳税所得额 | 不超过 300 万元 | 按汇算清缴口径，纳税调整后的金额 |
| 从业人数 | 不超过 300 人 | 含劳务派遣用工，按季度平均 |
| 资产总额 | 不超过 5000 万元 | 按季度平均 |
| 行业 | 从事国家非限制和禁止行业 | 按国家产业目录 |
注意这是"一票否决"：应纳税所得额 320 万的企业，整体不符合条件，全部所得按 25% 计税，不能只对 300 万以内部分享受优惠。临近红线的企业年底前一定要测算。
算笔账：利润 200 万的小微企业，应纳税 2,000,000 × 25% × 20% = 100,000 元（5%），按标准税率则要交 50 万。
小规模纳税人增值税：优惠延续到 2027 年底
《增值税法》2026 年 1 月 1 日起施行，小规模纳税人的过渡性优惠同步延续至 2027 年 12 月 31 日（财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号）：
| 项目 | 规则（2026.1.1–2027.12.31） |
|---|---|
| 免税起征点 | 月销售额不超过 10 万元（按季纳税：季度不超过 30 万元）免征增值税 |
| 按次纳税起征点 | 自然人按次纳税：每次（日）1,000 元 |
| 减征征收率 | 超过起征点的，3% 征收率减按 1%（销售、出租不动产和转让土地使用权除外，仍为 5%） |
| 法定征收率 | 3%（增值税法规定的简易计税征收率） |
实操要点：起征点看的是不含税销售额；这是"起征点"不是"免征额"——季度销售额超过 30 万，全部销售额按 1% 交税。可以自愿放弃免税去开专票，但 36 个月内不得再享受该项优惠。
个体工商户
个体工商户不交企业所得税，其经营所得缴纳个人所得税（经营所得），适用 5%–35% 五级超额累进税率。增值税方面同样享受小规模纳税人优惠（月销 10 万以下免税、超了按 1%）。针对小微个体户的个税减免政策多为按年延续，出新政策时注意看当年公告。
下一步
- 年底前先确认三个条件同时达标——300 万这条线是悬崖，不是缓坡，超一分钱优惠全无。
- 增值税月销接近 10 万的小规模纳税人，注意开票节奏：把销售集中到一个月可能一不小心就超线。
- 企业所得税按季度预缴、如实申报即可享受优惠，不需要单独申请。
- 2027 年底政策到期前如果没有续期公告，2028 年的定价模型要按 25% 税率来做——截至 2026 年底尚未发布延续文件。