中国个人所得税 2026 指南
中国的个人所得税采用"综合与分类相结合"的税制：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项并入综合所得按累进税率计税，其他所得则分类适用比例税率。无论你是来华工作、在华雇佣员工，还是在境外取得中国境内所得，"居民个人还是非居民个人"的判定和一年一度的汇算清缴是两个最关键的概念。本指南梳理 2026 年现行规则。
谁要交税：居民个人 vs 非居民个人
| 身份 | 判定标准 | 征税范围 |
|---|---|---|
| 居民个人 | 在中国境内有住所，或无住所但一个纳税年度内累计居住满 183 天 | 境内外全部所得 |
| 非居民个人 | 无住所且一个纳税年度内累计居住不满 183 天 | 仅中国境内所得 |
纳税年度为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日，天数按实际居住计算。无住所的居民个人还有"六年规则"：若在连续六年中任意一年离境使居住不满 183 天，其境外所得可按规定免税——经常跨境往来的人建议专门咨询。
七级超额累进税率表
工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项并入综合所得，适用七级超额累进税率（2026 年不变）：
| 级数 | 全年应纳税所得额（元） | 税率 | 速算扣除数（元） |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超过 36,000 | 3% | 0 |
| 2 | 超过 36,000 至 144,000 | 10% | 2,520 |
| 3 | 超过 144,000 至 300,000 | 20% | 16,920 |
| 4 | 超过 300,000 至 420,000 | 25% | 31,920 |
| 5 | 超过 420,000 至 660,000 | 30% | 52,920 |
| 6 | 超过 660,000 至 960,000 | 35% | 85,920 |
| 7 | 超过 960,000 | 45% | 181,920 |
应纳税所得额 = 综合所得收入额 − 基本减除费用 − 专项扣除 − 专项附加扣除 − 其他法定扣除。其中劳务报酬、特许权使用费按收入额的 80% 计入，稿酬按 80% 再打七折（实际 56%）计入。
其他所得单独计税：经营所得适用 5%–35% 五级超额累进税率；利息、股息、红利、财产租赁、财产转让、偶然所得等适用 20% 比例税率。
基本减除费用：每年 6 万元
每位居民纳税人享有每月 5,000 元、全年 6 万元的基本减除费用（俗称"起征点"），先扣掉这 6 万再套税率表。实际效果是：年综合所得 6 万元以下（扣完其他扣除后）不用交税。
七项专项附加扣除
在基本减除费用和"三险一金"之外，居民个人还能享受以下专项附加扣除（2023 年提高标准后，现行至 2026 年）：
| 扣除项目 | 扣除标准 | 关键条件 |
|---|---|---|
| 子女教育 | 每个子女每月 2,000 元 | 3 岁至博士阶段全日制教育；父母一方全扣或双方各扣 50% |
| 3 岁以下婴幼儿照护 | 每个子女每月 2,000 元 | 子女未满 3 周岁 |
| 继续教育 | 学历教育每月 400 元（最长 48 个月）；职业资格每年 3,600 元 | 学历教育期间 / 取得证书当年 |
| 大病医疗 | 每年 15,000–80,000 元据实扣除 | 年度内自付超 15,000 元部分，上限 8 万元 |
| 首套住房贷款利息 | 每月 1,000 元，最长 240 个月 | 仅首套房贷利息；一生只能享受一次 |
| 住房租金 | 每月 1,500 / 1,100 / 800 元 | 按城市规模分三档；与房贷利息二选一 |
| 赡养老人 | 独生子女每月 3,000 元；非独生子女分摊每月 3,000 元、每人不超过 1,500 元 | 被赡养人年满 60 周岁 |
年度汇算清缴：次年 3 月 1 日至 6 月 30 日
单位每月按累计预扣法代扣代缴，但最终税款在年度汇算清缴时多退少补，办理期为次年 3 月 1 日至 6 月 30 日——2025 年度汇算就是 2026 年 3 月 1 日至 6 月 30 日。通过"个人所得税"APP 或自然人电子税务局办理。
需要办理汇算的情形：需申请退税，或需要补税且超过免申报门槛。无需办理的情形包括：综合所得年收入不超过 12 万元且需补税；补税金额不超过 400 元；已预缴税额与应纳税额一致；符合退税条件但不申请退税。非居民个人不办理年度汇算，税款在扣缴环节结清。
算一笔账
李先生月薪 2 万元（年薪 24 万），年缴社保 3 万元，有一个上学的孩子（年扣 2.4 万），独生子女赡养老人（年扣 3.6 万）。
应纳税所得额 = 240,000 − 60,000 − 30,000 − 24,000 − 36,000 = 90,000 元。
应纳税额 = 90,000 × 10% − 2,520 = 6,480 元，实际税负不到总收入的 3%。在中国税制里，扣除项目才是省税的关键。
下一步
- 计划来华工作先数好居住天数——住满 183 天就从"只对境内所得征税"变成"全球所得征税"。
- 年底前在个税 APP 里把七项专项附加扣除填好，单位按月预扣时就能直接享受，不用等到汇算。
- 在日历上标出次年 3 月 1 日–6 月 30 日的汇算期；大病医疗的票据留好，这项只能在汇算时扣除。
- 在中国同时拿工资和 freelance 收入的注意：两项要合并计税，freelance 到账时建议按边际税率先留出一部分税款。