Impuesto sobre la renta individual en China: guía 2026
El sistema de impuesto sobre la renta individual (IIT) de China combina la tributación progresiva de los ingresos de tipo salarial con tasas fijas para otros tipos de ingresos. Ya sea que se mude a China por trabajo, contrate personal allí o gane ingresos de fuentes chinas viviendo en el extranjero, la distinción residente vs no residente y el ciclo de presentación anual son los dos conceptos que más importan. Esta guía cubre las reglas de 2026.
Quién paga: residentes vs no residentes
China grava a los individuos residentes sobre el ingreso mundial y a los individuos no residentes solo sobre el ingreso de fuente china.
| Estado | Definición | Alcance fiscal |
|---|---|---|
| Individuo residente | Domiciliado en China, o no domiciliado pero físicamente presente en China durante 183 días o más en un año calendario | Ingreso mundial |
| Individuo no residente | No domiciliado y presente menos de 183 días en un año calendario | Solo ingreso de fuente china |
El año fiscal va del 1 de enero al 31 de diciembre. Los días se cuentan por presencia física. Una «regla de seis años» separada puede eximir el ingreso de fuente extranjera de un residente no domiciliado pagado por entidades extranjeras si rompe la residencia en cualquier año de un período de seis años — vale la pena verificar con un profesional si divide su tiempo entre países.
La tabla progresiva de 7 tramos
Los ingresos de tipo salarial — salario y sueldos, remuneración por servicios personales, remuneración de autor y regalías — se agrupan como ingreso integral y se gravan a siete tramos progresivos (sin cambios para 2026):
| Tramo | Ingreso imponible anual (RMB) | Tasa | Deducción rápida (RMB) |
|---|---|---|---|
| 1 | Hasta 36,000 | 3% | 0 |
| 2 | 36,000 – 144,000 | 10% | 2,520 |
| 3 | 144,000 – 300,000 | 20% | 16,920 |
| 4 | 300,000 – 420,000 | 25% | 31,920 |
| 5 | 420,000 – 660,000 | 30% | 52,920 |
| 6 | 660,000 – 960,000 | 35% | 85,920 |
| 7 | Más de 960,000 | 45% | 181,920 |
Ingreso imponible = ingreso integral bruto menos la deducción básica, contribuciones al seguro social y fondo de vivienda, deducciones adicionales especiales y otras deducciones estatutarias. Para servicios personales y regalías, solo el 80% del bruto cuenta como monto de ingreso; la remuneración de autor cuenta al 80% y luego una reducción adicional del 30% (efectivamente 56%).
Otros ingresos se gravan por separado a tasas fijas: el ingreso por operación de negocios usa una escala de 5 tramos (5%–35%); intereses, dividendos, bonos, arrendamiento de propiedades, transferencias de propiedades e ingresos incidentales se gravan a una tasa fija del 20% (con un tratamiento efectivo reducido para ciertos rubros como ganancias de transferencia de acciones bajo reglas específicas).
La deducción básica: RMB 60,000 por año
Cada contribuyente residente obtiene una deducción básica (起征点) de RMB 5,000 por mes, es decir RMB 60,000 por año, restada antes de que apliquen los tramos. En la práctica esto significa que los primeros RMB 60,000 de ingreso integral anual (después de otras deducciones) están libres de impuestos.
Las siete deducciones adicionales especiales
Además de la deducción básica y el seguro social, los residentes pueden reclamar estas deducciones detalladas. Estándares actuales (aumentados en 2023, aplicables hasta 2026):
| Deducción | Estándar | Condiciones clave |
|---|---|---|
| Educación de hijos | RMB 2,000/mes por hijo | Educación de tiempo completo desde los 3 años hasta nivel doctoral; dividido 50/50 o 100% a un padre |
| Cuidado de bebés y niños pequeños (menores de 3 años) | RMB 2,000/mes por hijo | Hijo menor de 3 años |
| Educación continua | RMB 400/mes (académica, máx 48 meses) o RMB 3,600/año (calificación profesional) | Durante el período de educación / año en que se obtiene el certificado |
| Gastos médicos por enfermedad grave | RMB 15,000 – 80,000/año, monto real | Porción de pago privado por encima de RMB 15,000 dentro de un año, con tope de 80,000 |
| Interés hipotecario (primera vivienda) | RMB 1,000/mes, máx 240 meses | Solo interés de préstamo de primera vivienda; una vivienda por vida |
| Alquiler de vivienda | RMB 1,500 / 1,100 / 800 por mes | Escalonado por tamaño de ciudad; no puede reclamarse junto con interés hipotecario |
| Apoyo a padres mayores | RMB 3,000/mes (hijo único); RMB 3,000/mes compartidos (no hijo único, máx 1,500 cada uno) | Padres de 60 años o más |
La liquidación anual: 1 de marzo – 30 de junio
Los empleadores retienen impuestos cada día de pago usando un método acumulativo, pero la factura final se liquida en la conciliación anual (年度汇算清缴), presentada del 1 de marzo al 30 de junio del año siguiente — para ingresos de 2025, la ventana es del 1 de marzo al 30 de junio de 2026. Presente a través de la aplicación Individual Income Tax o el portal e-tax.
Debe presentar si necesita un reembolso, o si debe impuesto adicional por encima de los umbrales. Está exento de presentar si: su ingreso integral anual es de RMB 120,000 o menos y debe impuesto complementario; el complementario es de RMB 400 o menos; la retención ya coincide con la obligación final; o califica para un reembolso pero elige no reclamarlo. Los no residentes no presentan liquidaciones anuales — su impuesto se liquida mediante retención.
Cómo funciona la retención mes a mes
Su empleador no aplica simplemente la tabla anual a cada cheque de pago. China usa un método de retención acumulativa (累计预扣法): cada mes, el empleador totaliza su ingreso acumulado del año, resta deducciones acumuladas, aplica la tabla anual de tramos a la cifra acumulada, luego resta el impuesto ya retenido. A principios de año su tasa de retención efectiva es baja; aumenta a medida que el ingreso acumulado sube a tramos más altos. Por eso dos personas con el mismo cheque de diciembre pueden tener retenciones de diciembre muy diferentes — depende de lo que ganaron desde enero.
Si cambia de trabajo a mitad de año, el nuevo empleador comienza su propio conteo acumulativo desde cero a menos que proporcione los registros de retención anteriores. Muchas personas descubren en la liquidación anual que cambiar de trabajo sin trasladar los registros creó una factura complementaria.
Cómo se grava a los no residentes
Los individuos no residentes no usan la liquidación anual. En cambio, el impuesto se calcula por pago:
- Salario mensual: aplica el equivalente mensual de la tabla de tramos (ingreso mensual imponible = salario mensual menos RMB 5,000 y deducciones aplicables).
- Servicios personales, remuneración de autor y regalías: gravados por pago al 20%, con las conversiones de monto de ingreso al 80% (y 70% para remuneración de autor).
- Bonos y compensación en acciones tienen reglas de cálculo separadas que generalmente distribuyen el monto sobre los meses de servicio.
Como los no residentes no pueden reclamar las siete deducciones adicionales especiales (esas son solo para residentes), alguien que divide un año a través de la línea de 183 días puede enfrentar obligaciones notablemente diferentes sobre pago idéntico.
Un ejemplo calculado
Li gana RMB 20,000/mes de salario (RMB 240,000/año), paga RMB 30,000/año en seguro social, reclama RMB 24,000/año por la educación de un hijo y es hijo único que apoya a sus padres (RMB 36,000/año).
Ingreso imponible = 240,000 − 60,000 − 30,000 − 24,000 − 36,000 = RMB 90,000.
Impuesto = 90,000 × 10% − 2,520 = RMB 6,480 para el año — una tasa efectiva bajo el 3% del salario bruto. Las deducciones hacen el trabajo pesado en el sistema de China.
Próximos pasos
- Si se está mudando, registre sus días de presencia física — cruzar 183 días lo cambia a tributación mundial.
- Registre las siete deducciones adicionales especiales en la aplicación Individual Income Tax antes de fin de año para que la retención las refleje mensualmente.
- Marque el 1 de marzo – 30 de junio en su calendario para la liquidación anual, y guarde los recibos de gastos médicos — las deducciones por enfermedad grave solo se reclaman en la liquidación.
- Si gana tanto salario como ingreso independiente en China, recuerde que se agrupan como ingreso integral; aparte aproximadamente su tasa marginal sobre recibos independientes.
Fuentes
- State Taxation Administration: chinatax.gov.cn
- Ministry of Finance: mof.gov.cn