Fiscalité du commerce électronique transfrontalier en Chine : guide 2026
Vendre vers ou depuis la Chine via des plateformes de commerce électronique vous place dans un monde fiscal spécial avec ses propres codes douaniers, sa propre formule de taxe à l'importation et — pour les exportateurs — un régime simplifié d'impôt sur le revenu. Les deux directions sont des images miroir : les importations bénéficient d'une « taxe globale » réduite, tandis que les petits exportateurs peuvent utiliser un taux forfaitaire de bénéfice réputé au lieu d'une comptabilité complète. Ce guide couvre les règles 2026.
Modes de supervision douanière : les quatre codes qui comptent
Les Douanes chinoises attribuent un code numérique à chaque modèle de dédouanement. Pour le commerce électronique :
| Code | Nom | Ce que c'est |
|---|---|---|
| 9610 | Commerce électronique transfrontalier (B2C courrier direct) | Exportation/importation de détail entreprise-à-consommateur; « mainlevée par manifeste, déclaration en agrégat » |
| 9710 | Commerce électronique transfrontalier B2B exportation directe | Une société nationale vend via plateforme directement à une entreprise étrangère |
| 9810 | Commerce électronique transfrontalier exportation via entrepôt à l'étranger | Marchandises expédiées d'abord vers un entrepôt à l'étranger, puis vendues via plateforme |
| 1039 | Commerce d'achat sur les marchés | Achat sur des marchés de gros désignés; déclaration unique plafonnée à 150 000 USD |
| 1210 | Importation de commerce électronique sous douane | Importations de détail B2C via des zones sous douane |
| 0110 | Commerce général | Le code par défaut du commerce traditionnel |
La division pratique : 9610 et 1210 sont B2C (détail, entreprise-à-consommateur); 9710 et 9810 sont B2B (entreprise-à-entreprise). Cela compte parce que la simplification de l'impôt sur le revenu ci-dessous s'applique seulement aux exportations de détail B2C (9610/1210), pas au 0110 ou 9710.
Taxe d'importation de détail : la formule des 70 %
Les importations de détail transfrontalières sont taxées comme des marchandises (pas des colis). L'acheteur est le contribuable; la plateforme ou la société de logistique retient. Depuis le 1er janvier 2019 (MOF/GAC/STA [2018] n° 49) :
| Élément | Règle |
|---|---|
| Limite par transaction unique | 5 000 RMB |
| Limite annuelle par personne | 26 000 RMB |
| Dans les limites : droit de douane | 0 % |
| Dans les limites : TVA à l'importation et taxe de consommation | 70 % du montant statutaire |
La formule de la taxe globale :
> Taxe due = valeur en douane × [(taux de TVA + taux de taxe de consommation) ÷ (1 − taux de taxe de consommation)] × 70 %
Exemple : un cosmétique de 1 000 RMB (TVA 13 %, taxe de consommation 15 %) dans les limites. Taxe = 1 000 × [(13 % + 15 %) ÷ (1 − 15 %)] × 70 % = 1 000 × 32,94 % × 70 % ≈ 231 RMB. Au-delà des limites — ou un seul article indivisible au-dessus de 5 000 RMB — l'envoi est taxé comme commerce général aux taux pleins.
Côté exportation : traitement de la TVA et impôt sur le revenu
TVA : les exportations de détail sans factures d'achat valides peuvent utiliser le traitement « sans facture, exonéré de taxe » (无票免税) — aucune TVA prélevée, mais aussi aucun remboursement à réclamer. C'est la voie commune pour les petits vendeurs s'approvisionnant sans factures de TVA spéciales.
Impôt sur les sociétés — évaluation réputée : pour les exportateurs de détail dans une zone pilote globale de commerce électronique transfrontalier (综试区) qui remplissent trois conditions (enregistré dans la zone et connecté sur sa plateforme de services; déclaré via les douanes de la zone; aucune facture d'achat valide avec TVA/taxe de consommation exonérée), le bureau des impôts peut établir l'impôt sur les sociétés en utilisant un taux de bénéfice réputé de 4 % du chiffre d'affaires au lieu de livres vérifiés (Annonce STA [2019] n° 36).
Un exemple de chiffre d'affaires d'exportation de 5 millions de RMB à 4 % : bénéfice réputé = 200 000; comme petite entreprise au taux effectif de 5 %, impôt sur les sociétés = 10 000 RMB — contre 1 million de RMB sur le même bénéfice au taux standard de 25 % en comptabilité complète.
Calendrier de transition à connaître : pour les activités existantes qui ne pouvaient pas comptabiliser correctement les coûts, les bureaux des impôts ont permis une évaluation réputée rétroactive à 2 % pour les activités jusqu'au 30 septembre 2025 et 4 % pour octobre-décembre 2025. Les directives du secteur pointent vers une déclaration sur livres complets à partir de 2026 pour les nouvelles activités — confirmez la position actuelle avec votre bureau local, car la pratique locale varie.
Le modèle d'importation sous douane 1210
L'image miroir de l'exportation est le modèle d'importation sous douane 1210 pour vendre des marchandises étrangères aux consommateurs chinois : les marchandises sont expédiées en vrac vers un entrepôt sous douane dans une zone pilote, puis dédouanées colis par colis au fur et à mesure des commandes des consommateurs. Chaque colis est traité comme une importation de détail transfrontalière sous la même règle de taxe globale à 70 % ci-dessus. L'avantage est la vitesse — livraison nationale en jours au lieu de semaines — au coût de l'entreposage et de la nécessité de prévoir la demande. Le modèle 1210 ne fonctionne que dans les zones pilotes de commerce électronique transfrontalier approuvées.
La règle des « trois commandes »
Les Douanes ne libèrent les envois de détail transfrontaliers que quand les trois flux de données correspondent : les informations de commande de la plateforme, les informations de paiement du prestataire de paiement, et les informations logistiques du transporteur. Les discordances — un problème classique quand les vendeurs utilisent des comptes personnels pour des recettes d'affaires — causent des échecs de dédouanement. Acheminez les trois via des comptes d'affaires dûment enregistrés dès le départ.
L'option d'achat sur les marchés 1039 pour les petits exportateurs
Les vendeurs s'approvisionnant sur les marchés de gros (Yiwu est l'exemple célèbre) peuvent utiliser le modèle 1039 d'achat sur les marchés au lieu du 9610. Son avantage signature : les opérateurs admissibles peuvent exporter sans factures d'achat et exonérés de TVA, ce qui convient aux petits commerçants achetant sur des étals de marché qui ne peuvent pas émettre de factures de TVA spéciales. Le compromis est le plafond de 150 000 USD par déclaration et l'exigence d'opérer via un pôle de marché désigné avec un agent d'exportation qualifié. Pour un approvisionnement mixte — partie facturée, partie non — beaucoup de vendeurs répartissent les envois entre le 9610 (marchandises facturées, remboursement possible) et le 1039 (marchandises non facturées, exonéré).
Prochaines étapes
- Choisissez le bon code douanier avant d'expédier — 9610 vs 9710 vs 9810 détermine à la fois le dédouanement et les simplifications fiscales utilisables.
- Si vous vendez vers la Chine, intégrez la formule de taxe globale à 70 % dans votre modèle de coût rendu et surveillez le plafond annuel de 26 000 RMB de chaque acheteur.
- Si vous exportez en B2C depuis une zone pilote sans factures d'achat, inscrivez-vous sur la plateforme de la zone et gardez les « trois commandes » (commande, paiement, logistique) alignées — c'est ce qui débloque le taux réputé de 4 %.
- Pour 2026, présumez une déclaration sur livres pour les nouvelles activités d'exportation et tenez des registres de revenus propres dès le premier jour.
Sources
- Ministère des Finances : mof.gov.cn
- Administration d'État des impôts : chinatax.gov.cn
- Administration générale des douanes : customs.gov.cn