Impuestos del comercio electrónico transfronterizo en China: guía 2026
Vender hacia o desde China a través de plataformas de comercio electrónico lo coloca en un mundo fiscal especial con sus propios códigos aduaneros, su propia fórmula de impuesto de importación y — para exportadores — un régimen simplificado de impuesto sobre la renta. Las dos direcciones son imágenes espejo: las importaciones obtienen un "impuesto integral" con descuento, mientras los pequeños exportadores pueden usar una tasa fija de ganancia presunta en lugar de contabilidad completa. Esta guía cubre las reglas 2026.
Modos de supervisión aduanera: los cuatro códigos que importan
La Aduana de China asigna un código numérico a cada modelo de despacho. Para comercio electrónico:
| Código | Nombre | Qué es |
|---|---|---|
| 9610 | Comercio electrónico transfronterizo (B2C correo directo) | Exportación/importación minorista empresa-a-consumidor; "liberación por manifiesto, declaración en agregado" |
| 9710 | Comercio electrónico transfronterizo B2B exportación directa | Compañía nacional vende vía plataforma directamente a un negocio extranjero |
| 9810 | Comercio electrónico transfronterizo exportación vía almacén en el extranjero | Mercancías enviadas primero a un almacén en el extranjero, luego vendidas vía plataforma |
| 1039 | Comercio de adquisición en mercados | Compra en mercados mayoristas designados; declaración única limitada a USD 150 000 |
| 1210 | Importación de comercio electrónico bajo fianza | Importaciones minoristas B2C a través de zonas bajo fianza |
| 0110 | Comercio general | El código por defecto del comercio tradicional |
La división práctica: 9610 y 1210 son B2C (minorista, empresa-a-consumidor); 9710 y 9810 son B2B (empresa-a-empresa). Esto importa porque la simplificación del impuesto sobre la renta de abajo solo aplica a exportaciones minoristas B2C (9610/1210), no al 0110 o 9710.
Impuesto de importación minorista: la fórmula del 70 %
Las importaciones minoristas transfronterizas se gravan como mercancías (no paquetes). El comprador es el contribuyente; la plataforma o compañía logística retiene. Desde el 1 de enero de 2019 (MOF/GAC/STA [2018] No. 49):
| Concepto | Regla |
|---|---|
| Límite por transacción única | RMB 5 000 |
| Límite anual por persona | RMB 26 000 |
| Dentro de los límites: arancel aduanero | 0 % |
| Dentro de los límites: IVA de importación e impuesto al consumo | 70 % del monto estatutario |
La fórmula del impuesto integral:
> Impuesto a pagar = valor en aduana × [(tasa de IVA + tasa de impuesto al consumo) ÷ (1 − tasa de impuesto al consumo)] × 70 %
Ejemplo: un cosmético de RMB 1 000 (IVA 13 %, impuesto al consumo 15 %) dentro de los límites. Impuesto = 1 000 × [(13 % + 15 %) ÷ (1 − 15 %)] × 70 % = 1 000 × 32,94 % × 70 % ≈ RMB 231. Por encima de los límites — o un solo artículo indivisible por encima de RMB 5 000 — el envío se grava como comercio general a tasas completas.
Lado de exportación: tratamiento del IVA e impuesto sobre la renta
IVA: las exportaciones minoristas que carecen de facturas de compra válidas pueden usar el tratamiento "sin factura, exento de impuestos" (无票免税) — sin IVA aplicado, pero tampoco reembolso que reclamar. Este es el camino común para pequeños vendedores que se abastecen sin facturas especiales de IVA.
Impuesto sobre la renta corporativo — determinación presunta: para exportadores minoristas en una zona piloto integral de comercio electrónico transfronterizo (综试区) que cumplan tres condiciones (registrado en la zona y conectado en su plataforma de servicios; declarado a través de la aduana de la zona; sin facturas de compra válidas con IVA/impuesto al consumo exento), la oficina fiscal puede determinar el impuesto corporativo usando una tasa de ganancia presunta del 4 % de los ingresos en lugar de libros auditados (Anuncio STA [2019] No. 36).
Un ejemplo de ingresos de exportación de RMB 5 millones al 4 %: ganancia presunta = 200 000; como pequeña empresa a la tasa efectiva del 5 %, impuesto corporativo = RMB 10 000 — versus RMB 1 millón sobre la misma ganancia a la tasa estándar del 25 % bajo contabilidad completa.
Cronograma de transición a conocer: para negocios existentes que no podían contabilizar adecuadamente los costos, las oficinas fiscales permitieron determinación presunta retroactiva al 2 % para negocios hasta el 30 de septiembre de 2025 y 4 % para octubre-diciembre de 2025. La guía de la industria apunta a declaración basada en libros completos desde 2026 para nuevos negocios — confirme la posición actual con su oficina local, ya que la práctica local varía.
El modelo de importación bajo fianza 1210
La imagen espejo de la exportación es el modelo de importación bajo fianza 1210 para vender mercancías extranjeras a consumidores chinos: las mercancías se envían a granel a un almacén bajo fianza dentro de una zona piloto, luego se despachan paquete por paquete a medida que los consumidores hacen pedidos. Cada paquete se trata como una importación minorista transfronteriza bajo la misma regla de impuesto integral del 70 % de arriba. La ventaja es la velocidad — entrega nacional en días en lugar de semanas — al costo del almacenamiento y la necesidad de pronosticar la demanda. El modelo 1210 solo opera dentro de zonas piloto de comercio electrónico transfronterizo aprobadas.
La regla de las "tres órdenes"
La Aduana solo libera envíos minoristas transfronterizos cuando los tres flujos de datos coinciden: la información del pedido de la plataforma, la información de pago del proveedor de pagos, y la información logística del transportista. Las discrepancias — un problema clásico cuando los vendedores usan cuentas personales para recibos de negocio — causan fallas de despacho. Dirija las tres a través de cuentas comerciales debidamente registradas desde el inicio.
La opción de adquisición en mercados 1039 para pequeños exportadores
Los vendedores que se abastecen en mercados mayoristas (Yiwu es el ejemplo famoso) pueden usar el modelo 1039 de adquisición en mercados en lugar del 9610. Su ventaja distintiva: los operadores calificados pueden exportar sin facturas de compra y exentos de IVA, lo que conviene a pequeños comerciantes que compran en puestos de mercado que no pueden emitir facturas especiales de IVA. La contrapartida es el límite de USD 150 000 por declaración y el requisito de operar a través de un clúster de mercado designado con un agente de exportación calificado. Para abastecimiento mixto — parte facturado, parte no — muchos vendedores dividen envíos entre 9610 (mercancías facturadas, reembolso posible) y 1039 (mercancías no facturadas, exento).
Próximos pasos
- Elija el código aduanero correcto antes de enviar — 9610 vs 9710 vs 9810 determina tanto el despacho como qué simplificaciones fiscales puede usar.
- Si vende hacia China, incorpore la fórmula de impuesto integral del 70 % en su modelo de costo landed y vigile el límite anual de RMB 26 000 de cada comprador.
- Si exporta B2C desde una zona piloto sin facturas de compra, regístrese en la plataforma de la zona y mantenga las "tres órdenes" (pedido, pago, logística) alineadas — eso es lo que desbloquea la tasa presunta del 4 %.
- Para 2026, asuma declaración basada en libros para nuevos negocios de exportación y mantenga registros de ingresos limpios desde el día uno.
Fuentes
- Ministerio de Finanzas: mof.gov.cn
- Administración Estatal de Impuestos: chinatax.gov.cn
- Administración General de Aduanas: customs.gov.cn