中国跨境电商税务 2026 指南
通过电商平台把货卖进卖出中国，你就进入了一个独立的税务世界：有专门的海关监管代码、专门的进口综合税公式，出口小卖家还能用简化的所得税核定办法。进口和出口是镜像关系：进口端是打七折的"综合税"，出口端是按固定利润率核定的所得税。本指南梳理 2026 年现行规则。
海关监管方式：四个关键代码
中国海关给每种通关模式编了号，电商相关的：
| 代码 | 全称 | 含义 |
|---|---|---|
| 9610 | 跨境贸易电子商务（B2C 直邮） | 企业对个人零售进出口；"清单核放、汇总申报" |
| 9710 | 跨境电子商务企业对企业直接出口 | 境内企业通过平台直接卖给境外企业 |
| 9810 | 跨境电子商务出口海外仓 | 货先发到海外仓，再通过平台成交配送 |
| 1039 | 市场采购贸易 | 在认定的市场集聚区采购；单票报关单货值上限 15 万美元 |
| 1210 | 保税跨境贸易电子商务 | 保税区 B2C 零售进口 |
| 0110 | 一般贸易 | 传统贸易默认代码 |
记住这个切分：9610 和 1210 是 B2C（零售，对个人）；9710 和 9810 是 B2B（对企业）。这很关键——下面的所得税核定征收只适用于 B2C 零售出口（9610/1210），0110 和 9710 享受不了。
零售进口税：七折公式
跨境零售进口按货物征税（不按行邮税），购买人是纳税义务人，平台或物流企业代收代缴。自 2019 年 1 月 1 日起（财关税〔2018〕49 号）：
| 项目 | 规则 |
|---|---|
| 单次交易限值 | 5,000 元 |
| 个人年度交易限值 | 26,000 元 |
| 限值内：关税 | 0% |
| 限值内：进口环节增值税、消费税 | 按法定应纳税额的 70% 征收 |
综合税公式：
> 应纳税额 = 完税价格 × [（增值税率 + 消费税率）÷（1 − 消费税率）] × 70%
举例：1,000 元的化妆品（增值税 13%、消费税 15%），限值内。应纳税 = 1,000 × [(13%+15%) ÷ (1−15%)] × 70% = 1,000 × 32.94% × 70% ≈ 231 元。超过限值、或单件不可分割商品超过 5,000 元的，按一般贸易全额征税。
出口端：增值税处理与所得税
增值税： 拿不到有效进货凭证的零售出口，可以用"无票免税"——不征增值税，但也没有退税可拿。这是拿不到专票的小卖家最常用的路子。
企业所得税核定征收： 对跨境电商综试区内同时符合三个条件的零售出口企业（在综试区注册并在当地线上综合服务平台登记；通过综试区海关办理申报；未取得有效进货凭证且增值税、消费税免税），税务机关可按应税所得率 4% 核定征收企业所得税，不用查账（税务总局公告 2019 年第 36 号）。
算笔账：年出口 500 万元，应纳税所得额 = 500 万 × 4% = 20 万；按小微企业 5% 实际税率，企业所得税只要 1 万元。同样利润查账征收按 25% 要交 100 万。
过渡时间线注意： 对以前年度账算不清的存量业务，税务机关允许事后核定——2025 年 9 月 30 日前的按 2%、2025 年 10–12 月的按 4%。业内口径是 2026 年起新业务全面查账征收，具体以当地税务机关口径为准，各地执行有差异。
下一步
- 发货前先选对监管代码——9610、9710、9810 选哪个，直接决定通关方式和能用哪些税收简化。
- 往中国卖货的，把 70% 综合税公式做到货成本模型里，同时盯住每个买家的 26,000 元年度额度。
- 从综试区做 B2C 出口又拿不到进货发票的，先去综试区平台登记注册，"三单"（订单、支付单、物流单）对齐——这是 4% 核定的钥匙。
- 2026 年的新业务按查账征收来准备，第一天起就把收入账记清楚。