Guía de reembolso de impuestos a la exportación de China 2026
China reembolsa el IVA pagado sobre los insumos cuando los bienes se exportan, para que las exportaciones salgan del país libres de impuestos. La tasa de reembolso depende del código HS del producto — y 2026 trajo la mayor sacudida en años, con cientos de productos perdiendo sus reembolsos por completo. Acertar la tasa, el papeleo y el momento es la diferencia entre un margen saludable y una desagradable sorpresa.
Cómo funciona el reembolso
Las ventas domésticas llevan IVA (generalmente 13%), que los exportadores pagan sobre materiales y componentes. Al exportar, el gobierno reembolsa ese IVA de insumos a la tasa de reembolso del producto. La regla de oro: la tasa de reembolso nunca supera la tasa de gravamen. Si su producto se grava al 13% pero la tasa de reembolso es del 9%, la brecha de 4 puntos no puede reembolsarse — se transfiere fuera de los créditos de insumos y se convierte en parte de su costo.
Tramos de tasas de reembolso en 2026
Las tasas se fijan por código HS en la biblioteca de tasas de reembolso de la autoridad fiscal (actualmente la versión 2026B, actualizada a mediados de 2026). Los tramos en uso:
| Tasa de reembolso | Productos típicos | Notas |
|---|---|---|
| 13% | La mayoría de maquinaria, electrónicos, textiles | Reembolso completo, sin brecha |
| 9% | Algunos químicos, productos de caucho; vehículos de nueva energía (desde el 1 abr 2027) | La brecha de 4 puntos se convierte en costo |
| 6% | Ciertos productos de baterías (1 abr – 31 dic 2026 solamente) | Escalón hacia cero |
| 0% | Productos de recursos, aceros primarios, tierras raras — más 249 productos cancelados desde el 1 abr 2026 | Sin reembolso |
Los cambios de política de 2026 (Anuncio MOF/STA [2026] No. 2) que los exportadores deben conocer:
| Cambio | Productos | Fecha efectiva |
|---|---|---|
| Reembolso cancelado | 249 productos: PV/solar, algunos químicos, plásticos, cerámicas, vidrio, cigarrillos electrónicos | 1 de abril de 2026 |
| Reembolso reducido 9% → 6% | 22 líneas de productos de baterías | 1 de abril – 31 dic 2026 |
| Reembolso cancelado | Esos mismos productos de baterías | 1 de enero de 2027 |
| Reembolso reducido 13% → 9% | Vehículos de nueva energía | 1 de abril de 2027 |
| Reembolso cancelado | Dispositivos de cigarrillos electrónicos | 1 de abril de 2027 |
La tasa aplicable se fija por la fecha de exportación indicada en la declaración de aduana — un envío declarado el 31 de marzo vs el 1 de abril de 2026 puede significar la diferencia entre 13% y cero.
Comercio general vs comercio de procesamiento
| Elemento | Comercio general (一般贸易) | Comercio de procesamiento (加工贸易) |
|---|---|---|
| Concepto | Comprar materiales domésticos, exportar productos terminados | Importar materiales libres de aranceles, procesar, reexportar |
| Base de reembolso | Reembolso del IVA de insumos sobre compras domésticas | No se paga IVA sobre insumos importados bajo fianza, así que nada que reembolsar sobre esos |
| Ideal para | Exportadores estándar con cadenas de suministro domésticas | Fabricantes por contrato que usan componentes importados |
Documentos y proceso de presentación
Para reembolsos de exportación de comercio general necesita el «triángulo dorado» de documentos:
- Formulario de declaración de aduana (报关单) — copia de exportación, con la fecha de exportación determinando su tasa
- Facturas de IVA de insumos (进项发票) — facturas especiales de IVA de proveedores domésticos
- Facturas y contratos de ventas de exportación, más registros de recepción de divisas donde se requiera
Presente a través del sistema e-tax o la Ventanilla Única (singlewindow.cn). Los exportadores primerizos deben completar el registro de reembolso de impuestos a la exportación (备案) con la oficina de impuestos antes de la primera presentación.
Plazos
Declare la exportación en la declaración de IVA del mes de la fecha de declaración de aduana, y complete la presentación del reembolso dentro del plazo legal — como regla práctica, presente en el mes siguiente a la exportación y nunca deje que la documentación se desvíe más allá del ciclo de presentación del año fiscal. Las declaraciones tardías o faltantes pueden degradar una exportación reembolsable a «venta doméstica presunta» gravada a la tasa completa.
Reembolso vs exención: los tres métodos
No toda exportación recibe un reembolso en efectivo. China usa tres tratamientos según el tipo de exportador:
| Método | Quién | Cómo funciona |
|---|---|---|
| Exento y reembolsado (免退税) | Empresas de comercio exterior (que compran y luego exportan) | Exportación exenta de IVA; IVA de insumos reembolsado a la tasa de reembolso |
| Exento, acreditado, reembolsado (免抵退税) | Exportadores manufactureros | Exportación exenta; el IVA de insumos primero compensa el IVA doméstico por pagar, el saldo se reembolsa |
| Solo exento (免税) | Pequeños contribuyentes, exportaciones sin factura | Sin IVA en la exportación, pero tampoco reembolso |
La mayoría de los exportadores establecidos operan bajo 免抵退税, lo que requiere una contabilidad mensual cuidadosa para dividir el IVA de insumos entre uso doméstico y exportación. Las empresas de comercio exterior que actúan como agentes de exportación usan 免退税, que es más simple pero significa que la cadena de facturación de la fábrica debe estar limpia.
Presentación a través de la Ventanilla Única
El flujo práctico de presentación para un reembolso de comercio general:
- Complete el registro de reembolso de exportación (备案) con la autoridad fiscal competente — una vez, antes de su primera solicitud.
- Después de cada envío, recoja la declaración de aduana (copia de reembolso de exportación) — los datos electrónicos generalmente se sincronizan automáticamente con el sistema fiscal.
- Empareje cada declaración con sus facturas especiales de IVA de insumos en el sistema e-tax.
- Envíe la solicitud mensual de reembolso; la oficina revisa y paga el reembolso a su cuenta bancaria registrada, normalmente en semanas para presentaciones limpias.
Los presentadores primerizos deben esperar un escrutinio más cercano y tiempos más lentos. Mantener un archivo permanente por envío — declaración, factura, contrato, prueba logística, recibo de divisas — es lo que hace que las auditorías sean aburridas.
Líneas rojas de fraude (骗税)
El fraude de reembolso de exportación es un delito penal en China, y la aplicación se ha intensificado:
- Nunca compre ni venda facturas — la facturación circular para inflar reembolsos es el patrón clásico procesado.
- Los bienes, el flujo de dinero y los documentos deben coincidir: exportaciones fantasma, ventas domésticas subvaluadas disfrazadas de exportaciones y operaciones circulares entre partes relacionadas son todos disparadores de auditoría.
- Las sanciones incluyen recuperación total, multas de 1–5× el impuesto evadido y procesamiento penal para montos grandes. Si un «consultor» promete reembolsos superiores a la tasa publicada de su producto, aléjese.
Próximos pasos
- Busque cada código HS que exporta en la biblioteca de tasas de reembolso 2026B — especialmente si vende baterías, PV, químicos o cerámicas, donde las tasas de 2026 cambiaron.
- Para contratos que abarquen el 1 de abril de 2026 o el 1 de enero de 2027, incorpore la brecha de reembolso en sus cotizaciones ahora.
- Presente sus documentos de declaración/factura/divisas en el mes posterior a la exportación — no deje que el papeleo se retrase.
- Si el reembolso de un producto fue cancelado, modele el pedido como reembolso cero y decida si el margen aún funciona antes de firmar.
Fuentes
- State Taxation Administration: chinatax.gov.cn
- General Administration of Customs: customs.gov.cn