Declaración de bienes extranjeros T1135: la guía completa
El formulario T1135, Declaración de verificación de ingresos extranjeros, es el formulario que más sorprende a los contribuyentes canadienses. No es un impuesto — es una obligación de divulgación. Si sus bienes extranjeros superaron los CAD 100.000 de costo en algún momento del año, debe informar a la CRA, aunque no hayan generado nada. Esta guía explica quién debe presentar, qué cuenta, cómo presentar y qué pasa si no lo hace.
Quién debe presentar
Debe presentar el formulario T1135 si es residente fiscal canadiense — persona física, sociedad o ciertos fideicomisos — y si en algún momento del año poseyó bienes extranjeros especificados con un costo total superior a $100.000. Tres detalles son fundamentales:
- Costo, no valor de mercado. El umbral usa lo que usted pagó (costo base ajustado), no lo que vale hoy. Una cartera de acciones que costó $90.000 pero hoy vale $150.000 no activa por sí sola la obligación.
- En algún momento del año. Si mantuvo brevemente $120.000 en bienes extranjeros en marzo y los vendió en abril, igual debe declarar por ese año.
- El total de todo. Se suman todos los bienes extranjeros especificados. Tres cuentas de $40.000 cada una dan $120.000 — usted presenta.
Qué cuenta como bien extranjero especificado
La definición es amplia. Incluye:
- Fondos en cuentas bancarias extranjeras
- Acciones de sociedades extranjeras (incluidas acciones estadounidenses)
- Fondos mutuos y ETF extranjeros
- Deudas de no residentes (bonos extranjeros)
- Participaciones en fideicomisos extranjeros
- Inmuebles extranjeros de alquiler o inversión (no los de uso personal)
- Metales preciosos en el extranjero, pólizas de seguro extranjeras
Lo que no cuenta:
- Bienes en cuentas registradas: RRSP, RRIF, TFSA, planes de pensiones registrados — incluido un 401(k) estadounidense
- Bienes de uso personal (la casa de vacaciones que realmente usa)
- Bienes usados exclusivamente en un negocio activo
Trampa común: un canadiense con acciones estadounidenses dentro de un RRSP no las cuenta para el umbral, pero las mismas acciones en una cuenta no registrada, sí.
Declaración simplificada o detallada
Desde 2015, la CRA ofrece dos niveles:
- Costo total de $100.000 a $250.000: puede usar el método simplificado — declaración agregada donde marca los tipos de bienes poseídos e indica los tres principales países donde se encuentran. Sin detalle por bien.
- Costo total superior a $250.000: se requiere declaración detallada — cada bien con su país, costo máximo durante el año, costo a fin de año e ingreso o pérdida generado.
Elija el método que corresponda a su total; usar el detallado cuando califica para el simplificado está permitido pero es trabajo innecesario.
Cómo y cuándo presentar
El formulario T1135 se presenta con su declaración de impuestos, con el mismo vencimiento:
- Personas físicas: 30 de abril (15 de junio si usted o su cónyuge son autónomos, pero todo saldo adeudado sigue venciendo el 30 de abril)
- El formulario puede presentarse electrónicamente con la mayoría de los programas de impuestos o vía NETFILE de la CRA; en papel se adjunta a la declaración
Debe presentar el T1135 aunque no esté obligado a presentar declaración de impuestos — la obligación es autónoma. Y si marcó «sí» a poseer bienes extranjeros por más de $100.000 en su T1, espere que el aviso de determinación de la CRA le recuerde el T1135.
Las multas: la parte que todos subestiman
La escala es deliberadamente severa:
- Presentación tardía: $25 por día, mínimo $100, máximo $2.500 (hasta 100 días de atraso)
- Omisión intencional o por negligencia grave: $500 por mes, hasta 24 meses — máximo $12.000
- Incumplimiento tras requerimiento de la CRA: $1.000 por mes, hasta 24 meses — máximo $24.000
- Declaración falsa u omisión: el mayor de $24.000 o el 5% del costo de los bienes involucrados
- Tras 24 meses de omisión con negligencia grave, puede aplicarse una multa adicional del 5% del costo de los bienes
Más allá del dinero: si omitió declarar ingresos de bienes extranjeros especificados y no presentó el T1135 a tiempo (o lo presentó con una declaración falsa), el período normal de reliquidación de la CRA se extiende tres años. Tres años más en los que la CRA puede volver a reliquidarlo.
Criptomonedas y el T1135
Los criptoactivos en plataformas extranjeras o billeteras extranjeras pueden ser bienes extranjeros especificados si su costo supera el umbral junto con sus otros bienes extranjeros. La CRA ha señalado específicamente las criptomonedas como un foco del T1135. Documente sus costos; «no sabía el valor» no es una defensa.
Preguntas frecuentes
Heredé bienes extranjeros este año. ¿Cuentan?
Sí — los bienes heredados cuentan a su costo para usted (generalmente el valor justo de mercado al momento de la herencia). Si el total lo lleva por encima de $100.000, presenta.
Mi cónyuge y yo tenemos una cuenta extranjera conjunta. ¿Quién declara?
Cada uno declara según su parte. Para una cuenta conjunta de $160.000 poseída 50/50, cada cónyuge tiene $80.000 — pero sumando sus otros bienes extranjeros respectivos, uno u otro, o ambos, pueden cruzar el umbral individualmente.
Vendí todo antes de fin de año. ¿Igual presento?
Sí. El criterio es «en algún momento del año». Vender antes del 31 de diciembre no borra la obligación de ese año.
¿Cuenta una pensión extranjera?
Las participaciones en planes de pensiones extranjeros generalmente están excluidas de los bienes extranjeros especificados. Pero la exclusión es técnica — si duda sobre su plan específico, revise la guía de la CRA o consulte a un profesional en lugar de adivinar.
¿Y si realmente no sabía que existía el T1135?
La ignorancia no es defensa contra la multa por atraso, pero el programa de divulgaciones voluntarias de la CRA puede reducir las multas si usted se presenta antes de que la CRA lo contacte. Hable pronto con un profesional fiscal — esperar solo aumenta la multa diaria.
Fuentes
- Agencia de Ingresos de Canadá, Declaración de verificación de ingresos extranjeros (formulario T1135): https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/international-non-residents/information-been-moved/foreign-reporting/foreign-income-verification-statement.html
- Agencia de Ingresos de Canadá, Preguntas y respuestas sobre el formulario T1135: https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/international-non-residents/information-been-moved/foreign-reporting/questions-answers-about-form-t1135.html
Este artículo ofrece información general sobre las normas canadienses de declaración de bienes extranjeros, no asesoramiento fiscal. Las obligaciones del T1135 dependen de los bienes específicos que usted posea — consulte a un profesional fiscal canadiense licenciado si está cerca del umbral o no sabe qué cuenta.