美国小企业税2026:LLC、S-corp、C-corp 对比与永久化的 QBI 扣除
在美国选企业形式,本质上是在选税制——而 2026 年最大的变量刚刚尘埃落定:原定 2025 年底到期的 20% 合格营业收入(QBI)扣除,如今已永久化。本指南对比四种常见结构,讲透 S-corp 省自雇税的原理,并介绍《大而美法案》之后的 2026 年 QBI 规则。
四种结构一览
| 独资 / 单人 LLC | 合伙 / 多人 LLC | S-corp | C-corp | |
|---|---|---|---|---|
| 征税方式 | 穿透——个人税表 Schedule C | 穿透——1065 表,K-1 | 穿透——1120-S 表,K-1 | 独立纳税人——1120 表 |
| 联邦所得税 | 个人税率档(10–37%) | 个人税率档 | 个人税率档 | 固定 21% |
| 自雇税/工资税 | 净收入缴 15.3% 自雇税 | 普通合伙人缴 15.3% | 只对工资缴 FICA;分红免工资税 | 只对工资缴 FICA;股息双重征税 |
| QBI 199A 资格 | 有 | 有 | 有(穿透利润部分) | 无 |
| 适合 | 简单自由职业、试水 | 多人服务型公司 | 盈利的老板兼经营者 | 风投型创业公司、留存利润 |
LLC 本身不是税种——单人 LLC 默认按独资征税,多人 LLC 默认按合伙征税。S-corp 是一种税务选择(2553 表),LLC 或股份公司都可以选。
S-corp 如何省自雇税
独资者要对几乎每一块钱利润缴 15.3% 自雇税——12.4% 社保税(2026 年只对首 184,500 美元净收入征收)加 2.9% 医保税(无上限),收入超 20 万/25 万还有额外 0.9% 医保税。
S-corp 把你的收入拆成两股:一份工资(缴同样的 15.3% FICA,雇员雇主各半),一份剩余利润的分红,完全不缴工资税。举例——年利润 15 万美元:
- 独资:自雇税 ≈ 150,000 × 92.35% × 15.3% ≈ 21,200 美元
- S-corp,工资 8 万:工资 FICA ≈ 12,240 美元;7 万分红 → 工资税 0
- 一年省约 9,000 美元,减去 S-corp 成本(工资代发服务、多一份税表:一般 1,500–3,000 美元)
代价是合理工资要求:国税局要求 S-corp 的老板雇员领取与其职责、工时、市场薪酬相当的"合理工资"。0 工资加大额分红是经典的查税触发器——国税局可把分红重新定性为工资并加罚。
还有一个微妙之处:选 S-corp 会缩小你的 QBI,因为工资不算合格营业收入。在高收入段,省下的自雇税和变小的 199A 扣除方向相反——选之前两边都要算。
2026 年 QBI 199A:永久化,新增 400 美元保底
第 199A 条允许符合条件的穿透企业主扣除最多 20% 的合格营业收入。旧法下它 2025 年底到期;《大而美法案》(2025 年 7 月 4 日签署的 P.L. 119-21)第 70105 条将其永久化,适用于 2025 年 12 月 31 日之后开始的课税年度。2026 年规则:
| 项目 | 2026 年规则 |
|---|---|
| 扣除率 | QBI 的 20%(不变) |
| 到期 | 无——永久 |
| 全额扣除线以下 | 应税收入单身 201,750 / 夫妻联合 403,500 美元(Rev. Proc. 2025-32) |
| 工资/资本限制递减区间 | 单身 75,000 / 联合 150,000 美元(从 5 万/10 万放宽) |
| SSTB 完全退出线 | 单身 276,750 / 联合 553,500 美元 |
| 新增最低扣除(§199A(i)) | QBI 不低于 1,000 美元且实质参与经营,保底扣 400 美元(2026 年后随通胀调整) |
特定服务行业(SSTB——法律、医疗、咨询、金融等)在门槛以上仍完全退出;非 SSTB 按支付的 W-2 工资和投入资本递减。400 美元保底是 2026 年新增的,帮到以前只能扣个零头的小副业。
C-corp 什么时候赢
21% 的固定联邦税率(另加州税)在你打算把利润留在公司再投资而不是分掉时胜出——典型的风投创业模式。缺点:股息双重征税、无 QBI 扣除、手续更繁琐。对大多数每年把利润分掉的老板店,穿透加 20% QBI 扣除通常更划算。
下一步
- 从简开始:独资或单人 LLC 几乎零成本;利润起来后再用 2553 表选 S-corp(利润稳定在 6–8 万美元以上是常见的分水岭)。
- 选 S-corp 当天就定好站得住脚的工资——留好市场薪酬可比依据,经得起查。
- QBI 两边都算:应税收入在单身 201,750 / 联合 403,500 美元以下一般拿满 20%;以上先算工资限制和 SSTB 再下结论。
- 别忘了州税:企业形式和州规则互动(有的州对 S-corp/LLC 另有征法,有的有穿透实体 SALT 上限变通)——确认你所在州的口径。
- 记时间:2026 年的 S-corp 选择一般须在 2026 年 3 月 15 日前提交(有有限的迟交救济);工资必须全年发放才算数。