台干派驻大陆,一年待了100天,台湾公司发的薪水也要在大陆申报吗?
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一句话答案
大概率要。一年内在大陆待超过90天,90天免税就不适用了:在大陆工作期间对应的薪水要在大陆交税,哪怕钱是台湾公司发的、发到台湾账户。100天已经过线了。
90天/183天规则
| 情况 | 在大陆工作天数的税务处理 |
|---|---|
| 一年内在大陆≤90天 | 境外雇主支付、且不由境内机构负担:免税 |
| 超过90天、不到183天 | 在大陆工作对应的薪水要在大陆交税,谁发的不重要 |
| 满183天 | 可能成为大陆税收居民——全球所得都要看 |
90天是按公历年(1月1日-12月31日)累计实际在境内的天数,不是按单次行程算。
谁发工资不决定,在哪工作才决定
这是两边HR都容易说错的地方。台湾HR说"我们发的,所以台湾课税",大陆HR说"我们没发,不关我们的事"。中国税法看的是劳务发生地:你在上海工作时挣的那部分薪水,就是中国来源所得,没得商量。
实务上怎么做
认真数天数(看护照出入境章)。按两地工作天数分摊薪水,大陆部分在次年3月1日-6月30日做年度汇算,在台湾申报时就大陆已缴税款申请境外税额扣抵,避免同一笔收入两边交税。
算一笔账:100天怎么分摊
假设年薪300万台币,全年工作240天,其中100天在大陆。大约125万台币(100/240)归属大陆工作天数,要在大陆交税。大陆部分做年度汇算、缴个税,同一笔收入在台湾申报时申请境外税额扣抵。做个简单表格:日期、城市、是否工作日——每周花5分钟,申报时省几小时。
常见问题
90天是每次入境重新算吗?
不是,是公历年内累计。10次、每次10天=100天。
工资实际由大陆子公司负担呢?
那90天内一般也不免——由境内机构负担的薪水,从第一天起就应税。
在大陆的周末和假期算天数吗?
算,按实际在境内的日历天。但应税分摊通常按工作天数算。
来源
- https://www.pwc.tw/zh/news/press-release/press-20221117.html
- 《中华人民共和国个人所得税法》第一条;财税〔2019〕35号——非居民个人90天规则
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