台湾小企业税2026:营所税、营业税与独资行号的选择
台湾对微型企业相当友善:公司年利润 120,000 元以下免缴营所税,最小的摊商适用 1% 的查定营业税、不用碰发票,独资和合伙组织则根本不用缴营所税。但创业者经常搞混三种税——营利事业所得税(營所稅)、营业税(營業稅,类似增值税的销售税),以及老板拿回家的钱要缴的综合所得税。本文一次理清。
营利事业所得税:20%,附带微型企业避风港
自 109 年度(2020 年)起,营所税率为课税所得额的 20%,但有照顾小本经营的起征设计(所得税法第 5 条):
| 全年课税所得额(新台币) | 应纳税额 |
|---|---|
| 120,000 元以下 | 免征——0 元 |
| 120,001 – 200,000 元 | (所得额 − 120,000) × 50%(税额不超过超过 12 万部分的一半) |
| 200,000 元以上 | 所得额 × 20% |
举例:课税所得额 160,000 元 → (160,000 − 120,000) × 50% = 20,000 元。课税所得额 1,000,000 元 → 1,000,000 × 20% = 200,000 元。
关键结构:独资、合伙组织完全不用缴这笔税。 其营利所得计算后直接并入负责人的个人综合所得税申报。只有股份有限公司等公司组织才缴 20%。所以自由职业者和小店默认选獨資/合夥(行号)——没有公司税这一层,也没有单独的营所税申报。
公司另有 5% 的未分配盈余税(可透过分配盈余或符合条件的再投资减免)。营所税每年 5 月 1 日至 5 月 31 日结算申报,和综所税同一窗口。
营业税:一般 5%,最小规模 1%
台湾营业税是对销售货物和劳务课征的加值型税。开统一发票的一般营业人税率 5%,进销项相抵。但规模小的商家有简单得多的待遇:
| 每月销售额 | 发票要求 | 营业税处理 |
|---|---|---|
| 未达起征点 | 无 | 完全不课营业税 |
| 达起征点、未达 200,000 元/月 | 可申请免用统一发票 | 1% 查定课征,国税局按季(1、4、7、10 月)寄税单 |
| 200,000 元/月以上 | 必须使用统一发票 | 5% 加值型,每两个月申报一次 |
触发税籍登记的起征点是货物每月 100,000 元、劳务每月 50,000 元(财政部按行业别公告)。未达起征点连税都不用缴;起征点到 20 万之间属于小規模營業人:国税局按地点、面积、行业核定营业额,每季寄 1% 的税单,不用记账、不用开发票。
另外有个行动支付优惠:实体店面使用行动支付或 KIOSK 结账的查定课征小规模营业人,可申请核准免用统一发票、适用 1% 税率,优惠至 2028 年底。
组织形式怎么选
| 独资/合伙(行号) | 公司 | |
|---|---|---|
| 营所税 | 无——盈余并入负责人个人综所税 | 20%(有 12 万起征 shelter) |
| 营业税 | 同一套 5%/1% 规则,看销售额规模 | 同一套 5%/1% 规则,看销售额规模 |
| 设立成本与手续 | 低;商业登记 + 税籍登记 | 高;公司设立、资本额查验 |
| 责任 | 负责人负无限责任 | 有限责任 |
| 适合 | 自由职业者、小吃摊、小店、首次创业 | 要募资、大规模 hiring、交易对象要求公司 |
举例:自由职业者月收 150,000 元——办税籍登记,销售额未达 20 万门槛,每季缴约 1% 的查定营业税,净利并入个人综所税申报。没有公司税这一层,基本也不用请会计师。
小企业报税日历
- 营业税(5% 开票用户): 每两个月申报一次。
- 营业税(1% 查定户): 国税局按季寄税单,缴掉即可。
- 营所税: 每年 5 月 1–31 日(仅公司)。
- 负责人个人综所税: 每年 5 月 1–31 日,含独资盈余。
下一步
- 诚实预估月销售额——10 万/5 万起征点和 20 万发票线决定了你的全部合规负担。
- 先从独资行号起步,除非你需要有限责任或外部投资;以后随时可以转公司。
- 符合条件就去国税局申请小规模(免用统一发票)——1% 查定课征简单得多。
- 公司组织要盯紧 12 万 shelter——在上下年度间安排收支是合法的税务规划。
- 每年重新评估——销售额稳定逼近月 20 万时,就要为发票制度和记账做预算了。