Impôt sur les bénéfices à Hong Kong 2026 : taux à deux paliers, territorialité et exonération offshore
Hong Kong impose les bénéfices des entreprises à certains des taux les plus bas d'Asie — et uniquement les bénéfices de source hongkongaise. Il n'y a pas d'impôt sur les plus-values, pas d'impôt sur les dividendes, et pas de TVA. Pour les sociétés et les indépendants, les deux choses qui comptent le plus sont les taux à deux paliers (8,25 % sur les premiers 2 millions de HK$ pour les sociétés) et le principe territorial de la source qui peut laisser les bénéfices réellement offshore entièrement hors du champ fiscal.
Le principe territorial de la source
Hong Kong n'impose ni selon la résidence ni selon la citoyenneté. Selon l'Inland Revenue Ordinance, l'impôt sur les bénéfices s'applique uniquement si trois conditions sont toutes remplies :
- La personne exerce un commerce, une profession ou une entreprise à Hong Kong ;
- Les bénéfices découlent de ce commerce, cette profession ou cette entreprise ; et
- Les bénéfices naissent à Hong Kong ou en sont dérivés.
Une société résidente de Hong Kong réalisant des bénéfices à l'étranger ne paie aucun impôt hongkongais sur ceux-ci — même si l'argent est rapatrié à Hong Kong. Inversement, un non-résident peut être imposé sur des bénéfices de source hongkongaise. L'IRD détermine la source à l'aide de l'« operations test » : il examine ce que le contribuable a réellement fait pour générer les bénéfices et où ces activités ont eu lieu — où les contrats ont été négociés, où les décisions clés ont été prises, où le travail a été effectué. L'IRD décrit cela comme une « hard, practical matter of fact », exposée dans la Departmental Interpretation and Practice Note 21 (DIPN 21).
Taux à deux paliers (depuis 2018/19)
| Type d'entité | Premiers 2 000 000 HK$ | Reste |
|---|---|---|
| Sociétés (sociétés à responsabilité limitée) | 8,25 % | 16,5 % |
| Entreprises non constituées (entreprises individuelles, partenariats) | 7,5 % | 15 % |
Le régime a pris effet à partir de l'année d'imposition 2018/19 et reste inchangé. Deux mécanismes importants :
- Vous devez l'élire. L'élection des deux paliers se fait dans la Profits Tax Return (formulaire supplémentaire S1). Si la case est laissée vide, le taux standard plein s'applique à tous les bénéfices, et l'IRD n'autorise pas les élections rétroactives.
- Une par groupe. Lorsque des entités sont liées, une seule entité désignée du groupe peut utiliser les taux à deux paliers ; les autres sont imposées au taux plein sur tous les bénéfices.
Bénéfices offshore : demander l'exonération
Si les bénéfices de votre société hongkongaise sont réellement de source extérieure à Hong Kong — disons une société de négoce dont les fournisseurs, clients, contrats et décisions sont tous offshore — ces bénéfices ne sont pas imposables du tout. C'est l'offshore claim (parfois appelée exonération des bénéfices offshore).
En pratique, l'IRD examine de près les offshore claims. Attendez-vous à documenter :
- Où les contrats d'achat et de vente ont été négociés et conclus
- Où les administrateurs ont pris les décisions commerciales clés (les lieux des réunions du conseil comptent)
- Où le personnel a effectué le travail générateur de bénéfices
- Les registres d'expédition et de logistique montrant que les marchandises n'ont jamais touché Hong Kong
Un piège courant : une société constituée à Hong Kong dont les administrateurs vivent à Hong Kong et dirigent tout depuis un bureau hongkongais aura du mal à soutenir un offshore claim, même si ses clients sont à l'étranger. La substance suit l'activité, pas la liste de clients.
Un exemple chiffré
Une société limitée de Hong Kong a 3 000 000 HK$ de bénéfices imposables de source hongkongaise et élit les taux à deux paliers :
| Tranche | Calcul | Impôt (HK$) |
|---|---|---|
| Premiers 2 000 000 | 2 000 000 × 8,25 % | 165 000 |
| 1 000 000 restants | 1 000 000 × 16,5 % | 165 000 |
| Total | 330 000 |
Taux effectif : 11 %. Sans l'élection, la facture aurait été de 3 000 000 × 16,5 % = 495 000 HK$ — le régime à deux paliers économise ici 165 000 HK$.
Bases de la déclaration
- L'IRD émet les Profits Tax Returns le premier jour ouvré d'avril chaque année.
- Les entreprises non représentées doivent déposer dans un délai d'un mois ; les sociétés utilisant un représentant fiscal obtiennent des prolongations groupées automatiques (allant généralement jusqu'à novembre-janvier selon le code de clôture d'exercice comptable — votre représentant confirmera la date exacte).
- Déposez avec des comptes audités (pour les sociétés) et conservez les registres commerciaux pendant au moins 7 ans.
- Comme l'impôt sur les salaires, l'impôt sur les bénéfices est collecté avec un élément d'impôt provisionnel : chaque imposition comprend l'impôt définitif pour l'année qui vient de s'achever plus l'impôt provisionnel pour l'année en cours, payable par versements.
Attention : personal assessment et jetons de présence des administrateurs
Deux pièges attrapent les nouveaux arrivants. Premièrement, si vous êtes entrepreneur individuel, vous pouvez élire la personal assessment, qui agrège vos bénéfices d'entreprise, salaire et revenus locatifs afin que les abattements et déductions inutilisés puissent compenser les bénéfices — utile quand les bénéfices d'entreprise sont modestes. Deuxièmement, les jetons de présence d'administrateur versés par votre propre société hongkongaise sont des revenus d'emploi imposables à l'impôt sur les salaires, pas à l'impôt sur les bénéfices ; de nombreux dirigeants-propriétaires répartissent le revenu entre salaire et dividendes pour optimiser la facture totale, puisque les dividendes hongkongais ne portent aucun impôt.
Ce que Hong Kong n'impose pas
À énoncer clairement, car les nouveaux arrivants vérifient souvent :
- Pas d'impôt sur les plus-values — les bénéfices sur la vente d'actifs en capital sont exclus de l'impôt sur les bénéfices.
- Pas de retenue à la source sur les dividendes versés aux résidents ou non-résidents.
- Pas de retenue à la source sur les intérêts versés aux non-résidents (avec d'étroites exceptions).
- Pas de TVA, TPS ou taxe de vente d'aucune sorte.
- Les redevances versées aux non-résidents attirent une faible retenue à la source (un taux effectif d'environ 2,475 % à 4,95 % selon le palier et l'association).
Prochaines étapes
- Faites l'élection des deux paliers dans votre Profits Tax Return (formulaire S1) — elle n'est pas automatique.
- Si vous revendiquez le traitement offshore, constituez le dossier de preuves dès maintenant : contrats, procès-verbaux du conseil, registres de voyage, documents logistiques. N'attendez pas que l'IRD le demande.
- Vérifiez les désignations d'entités liées si vous dirigez plus d'une société hongkongaise — une seule obtient le palier inférieur.
- Si votre entreprise s'étend de l'autre côté de la frontière, lisez notre guide fiscal transfrontalier continent–Hong Kong : l'arrangement fiscal réduit la retenue sur les dividendes, intérêts et redevances versés depuis le continent.
Sources
- Hong Kong Inland Revenue Department: ird.gov.hk