Impuesto sobre utilidades de Hong Kong 2026: tasas de dos niveles, territorialidad y reclamos offshore
Hong Kong grava las utilidades empresariales con algunas de las tasas más bajas de Asia, y solo las utilidades de fuente de Hong Kong. No hay impuesto sobre ganancias de capital, no hay impuesto sobre dividendos y no hay IVA. Para empresas y autónomos, las dos cosas que más importan son las tasas de dos niveles (8.25% sobre los primeros HK$2 millones para corporaciones) y el principio territorial de fuente que puede dejar las utilidades genuinamente offshore completamente fuera de la red fiscal.
El principio territorial de fuente
Hong Kong no grava por residencia ni ciudadanía. Según la Inland Revenue Ordinance, el impuesto sobre utilidades aplica solo si se cumplen las tres condiciones:
- La persona realiza un comercio, profesión o negocio en Hong Kong;
- Las utilidades derivan de ese comercio, profesión o negocio; y
- Las utilidades surgen en o se derivan de Hong Kong.
Una empresa residente de Hong Kong que gana utilidades en el extranjero no paga impuesto de Hong Kong sobre ellas, incluso si el dinero se remite a Hong Kong. Por el contrario, un no residente puede ser gravado sobre utilidades de fuente de Hong Kong. El IRD decide la fuente usando el «operations test»: examina qué hizo realmente el contribuyente para ganar las utilidades y dónde tuvieron lugar esas actividades: dónde se negociaron los contratos, dónde se tomaron las decisiones clave, dónde se realizó el trabajo. El IRD lo describe como una «hard, practical matter of fact», expuesta en la Departmental Interpretation and Practice Note 21 (DIPN 21).
Tasas de dos niveles (2018/19 en adelante)
| Tipo de entidad | Primeros HK$2,000,000 | Resto |
|---|---|---|
| Corporaciones (sociedades limitadas) | 8.25% | 16.5% |
| Negocios no incorporados (empresas unipersonales, sociedades) | 7.5% | 15% |
El régimen entró en vigor desde el año de evaluación 2018/19 y permanece sin cambios. Dos mecánicas importantes:
- Deben elegirlo. La elección de dos niveles se hace en la Profits Tax Return (Formulario Suplementario S1). Si la casilla queda en blanco, la tasa estándar completa aplica a todas las utilidades, y el IRD no permite elecciones retrospectivas.
- Una por grupo. Donde las entidades están conectadas, solo una entidad nominada del grupo puede usar las tasas de dos niveles; las demás se gravan a la tasa completa sobre todas las utilidades.
Utilidades offshore: reclamar la exención
Si las utilidades de su empresa de Hong Kong son genuinamente de fuente fuera de Hong Kong —digamos una empresa comercial cuyos proveedores, clientes, contratos y decisiones están todos offshore— esas utilidades no son gravables en absoluto. Este es el offshore claim (a veces llamado exención de utilidades offshore).
En la práctica, el IRD examina de cerca los offshore claims. Esperen documentar:
- Dónde se negociaron y concluyeron los contratos de compra y venta
- Dónde los directores tomaron las decisiones comerciales clave (los lugares de las reuniones del directorio importan)
- Dónde el personal realizó el trabajo generador de utilidades
- Registros de envío y logística que muestren que las mercancías nunca tocaron Hong Kong
Una trampa común: una empresa incorporada en Hong Kong cuyos directores viven en Hong Kong y dirigen todo desde una oficina de Hong Kong tendrá dificultades para sostener un offshore claim, incluso si sus clientes están en el extranjero. La sustancia sigue a la actividad, no a la lista de clientes.
Un ejemplo calculado
Una sociedad limitada de Hong Kong tiene HK$3,000,000 de utilidades evaluables de fuente de Hong Kong y elige las tasas de dos niveles:
| Banda | Cálculo | Impuesto (HK$) |
|---|---|---|
| Primeros 2,000,000 | 2,000,000 × 8.25% | 165,000 |
| 1,000,000 restantes | 1,000,000 × 16.5% | 165,000 |
| Total | 330,000 |
Tasa efectiva: 11%. Sin la elección, la factura habría sido 3,000,000 × 16.5% = HK$495,000: el régimen de dos niveles ahorra HK$165,000 aquí.
Conceptos básicos de declaración
- El IRD emite las Profits Tax Returns el primer día hábil de abril cada año.
- Los negocios sin representante deben declarar dentro de un mes; las empresas que usan un representante fiscal obtienen extensiones automáticas masivas (típicamente hasta noviembre–enero según el código de cierre del año contable: su representante confirmará la fecha exacta).
- Declaren con cuentas auditadas (para corporaciones) y conserven registros comerciales por al menos 7 años.
- Como el impuesto sobre salarios, el impuesto sobre utilidades se recauda con un elemento de impuesto provisional: cada evaluación incluye el impuesto final del año recién terminado más el impuesto provisional del año en curso, pagadero en cuotas.
Cuidado: personal assessment y honorarios de directores
Dos trampas atrapan a recién llegados. Primero, si son empresarios unipersonales, pueden elegir personal assessment, que agrega sus utilidades empresariales, salario e ingresos por alquiler para que las asignaciones y deducciones no usadas puedan compensar utilidades: útil cuando las utilidades empresariales son modestas. Segundo, los honorarios de directores pagados por su propia empresa de Hong Kong son ingresos de empleo gravables al impuesto sobre salarios, no al impuesto sobre utilidades; muchos propietarios-operadores dividen el ingreso entre salario y dividendos para optimizar la factura total, ya que los dividendos de Hong Kong no llevan impuesto alguno.
Lo que Hong Kong no grava
Vale la pena decirlo claramente, porque los recién llegados a menudo lo verifican dos veces:
- Sin impuesto sobre ganancias de capital: las utilidades por vender activos de capital están excluidas del impuesto sobre utilidades.
- Sin retención en la fuente sobre dividendos pagados a residentes o no residentes.
- Sin retención en la fuente sobre intereses pagados a no residentes (con estrechas excepciones).
- Sin IVA, GST ni impuesto sobre ventas de ningún tipo.
- Las regalías pagadas a no residentes atraen un bajo cargo de retención (una tasa efectiva de alrededor de 2.475%–4.95% según el nivel y la asociación).
Próximos pasos
- Hagan la elección de dos niveles en su Profits Tax Return (Formulario S1): no es automática.
- Si reclaman tratamiento offshore, construyan el archivo de evidencia ahora: contratos, actas del directorio, registros de viaje, documentos logísticos. No esperen a que el IRD lo pida.
- Revisen las nominaciones de entidades conectadas si dirigen más de una empresa de Hong Kong: solo una obtiene el nivel inferior.
- Si su negocio cruza la frontera, lean nuestra guía fiscal transfronteriza continente–Hong Kong: el acuerdo fiscal reduce la retención sobre dividendos, intereses y regalías pagados desde el continente.
Fuentes
- Hong Kong Inland Revenue Department: ird.gov.hk