香港利得税 2026:两级税率、地域来源征税与离岸豁免

地域来源征税原则

香港不按居民身份或国籍征税。根据《税务条例》,利得税只在同时满足三个条件时才适用:

1. 该人士在香港经营行业、专业或业务;
2. 利润得自该行业、专业或业务;并且
3. 利润在香港产生或得自香港。

香港居民公司在境外赚取的利润无需在香港缴税——即使资金汇回香港。反过来,非居民在香港产生的利润可能被征税。税务局用"营运验证法"判断来源:看纳税人实际做了什么来赚取利润,以及这些活动在哪里发生——合同在哪里谈判、在哪里做关键决策、工作在哪里执行。税务局称这是"艰巨的、实际的事实问题",详见《税务条例释义及执行指引》第 21 号(DIPN 21)。

两级税率(2018/19 起)

该制度自 2018/19 课税年度生效,至今不变。两个关键机制:

• 必须主动选择。 两级税率要在利得税报税表(补充表格 S1)中选择。如果不勾选,全部利润按标准税率征收,税务局不接受事后补选。
• 集团内只限一家。 有关联的实体中,只有一家获提名的实体可用两级税率,其余按全额税率征收。

离岸利润:申请豁免

如果香港公司的利润真正源自境外——比如贸易公司的供应商、客户、合同和决策全在境外——这些利润完全不需课税,这就是离岸豁免申请(离岸利润豁免)。

实务中税务局对离岸申请审查很严,要准备好证明:

• 买卖合同在哪里谈判和签订
• 董事在哪里做关键业务决策(董事会开会地点很重要)
• 员工在哪里执行产生利润的工作
• 货运物流记录,证明货物从未经过香港

常见误区:在香港注册、董事住在香港、一切在香港办公室运作的公司,即使客户全在海外,也很难维持离岸申请。实质看的是经营活动在哪里,而不是客户名单。

计算示例

一家香港有限公司有 300 万港元源自香港的应评税利润,并选择两级税率:

实际税率 11%。如果不选两级税率,税款为 3,000,000 × 16.5% = 495,000 港元——两级制在这里省了 165,000 港元。

报税基础

• 税务局每年 4 月第一个工作日发出利得税报税表。
• 没有税务代表的须在一个月内交回;经税务代表的可获自动延期(按会计结算日期代码,通常延至 11 月至次年 1 月——代表会确认确切日期)。
• 随附经审计账目(法团适用),业务记录至少保存 7 年。
• 与薪俸税一样,利得税也有暂缴税:每次评税包括刚过去一年的最终税款加本年度暂缴税,分期缴纳。

香港不征什么税

新人常反复确认,明确列出:

• 没有资本增值税——出售资本资产的利润不计入利得税。
• 股息不征预提税——付给居民或非居民都不征。
• 利息不征预提税(极少数例外除外)。
• 没有任何增值税、消费税或销售税。
• 付给非居民的特许权使用费有低预提税(按层级和关联关系,实际税率约 2.475%–4.95%)。

下一步

1. 在利得税报税表(S1 表格)中勾选两级税率——不是自动的。
2. 申请离岸待遇的话,现在就建好证据档案:合同、董事会纪要、差旅记录、物流单据,别等税务局来问。
3. 名下有多家香港公司的话,核对关联实体提名——只有一家能用低税率那档。
4. 业务横跨两地的话,读我们的内地–香港跨境税务指南:税收安排把内地付往香港的股息、利息、特许权使用费的预提税都降低了。