Impuesto para pequeñas empresas en EE. UU. 2026: LLC vs S-Corp vs C-Corp, y la deducción QBI permanente
Elegir una entidad empresarial en EE. UU. es en realidad elegir un régimen fiscal, y en 2026 la mayor variable de planificación acaba de cambiar: la deducción del 20 % sobre ingresos comerciales calificados (qualified business income, QBI), que debía desaparecer a fines de 2025, ahora es permanente. Esta guía compara las cuatro estructuras comunes, explica exactamente cómo la corporación S ahorra el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia y cubre las reglas QBI de 2026 tras la One Big Beautiful Bill Act.
Las cuatro estructuras de un vistazo
| Propietario único / LLC de un solo miembro | Sociedad / LLC de varios miembros | Corporación S | Corporación C | |
|---|---|---|---|---|
| Tributa como | No reconocida: Anexo C en su 1040 | Traspaso: Formulario 1065, K-1 | Traspaso: Formulario 1120-S, K-1 | Contribuyente separado: Formulario 1120 |
| Impuesto federal sobre la renta | Sus tramos personales (10–37 %) | Sus tramos personales | Sus tramos personales | Tasa fija del 21 % |
| Impuesto sobre trabajo por cuenta propia / nómina | 15,3 % de impuesto SE sobre ingresos netos | 15,3 % de impuesto SE (socios generales) | FICA solo sobre el salario; distribuciones exentas | FICA solo sobre el salario; dividendos con doble tributación |
| Elegible para QBI 199A | Sí | Sí | Sí (sobre la ganancia traspasada) | No |
| Ideal para | Freelancers simples, probar ideas | Firmas de servicios con varios socios | Propietarios-operadores rentables | Startups con capital de riesgo, ganancias retenidas |
La LLC en sí no es una clasificación fiscal: una LLC de un solo miembro por defecto se trata como propietario único y una LLC de varios miembros como sociedad. La corporación S es una elección fiscal (Formulario 2553) que una LLC o corporación puede hacer.
Cómo la S-corp ahorra el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia
Un propietario único paga 15,3 % de impuesto sobre el trabajo por cuenta propia: 12,4 % de Seguro Social (sobre los primeros $184,500 de ingresos netos de 2026) más 2,9 % de Medicare (sin tope), con un 0,9 % adicional de Medicare por encima de $200,000/$250,000, sobre esencialmente cada dólar de ganancia.
Una corporación S divide sus ingresos en dos flujos: un salario (sujeto al mismo FICA del 15,3 %, repartido entre usted y la empresa) y distribuciones de la ganancia restante, que no están sujetas a impuestos sobre la nómina en absoluto. Ejemplo práctico: $150,000 de ganancia:
- Propietario único: impuesto SE ≈ 150,000 × 92,35 % × 15,3 % ≈ $21,200
- S-corp con salario de $80,000: FICA sobre el salario ≈ $12,240; distribución de $70,000 → $0 de impuestos sobre la nómina
- Ahorro ≈ $9,000/año, menos los costos de la S-corp (servicio de nómina, declaración fiscal adicional: típicamente $1,500–$3,000)
La trampa es el requisito de salario razonable: el IRS exige que los propietarios-empleados de una S-corp reciban una «compensación razonable» por su trabajo, juzgada según funciones, horas y pago comparable en el mercado. Un salario de $0 con grandes distribuciones es el clásico detonante de auditoría: el IRS puede reclasificar las distribuciones como salarios más multas.
Un matiz más: elegir el estatus de S-corp reduce su QBI, porque el salario no es ingreso comercial calificado. Con ingresos altos, el ahorro del impuesto SE y la deducción 199A menor tiran en direcciones opuestas: modele ambos antes de elegir.
QBI 199A en 2026: permanente, con un nuevo mínimo de $400
La sección 199A permite a los propietarios de entidades de traspaso elegibles deducir hasta el 20 % de los ingresos comerciales calificados. Según la ley anterior debía expirar después de 2025; la One Big Beautiful Bill Act (P.L. 119-21, firmada el 4 de julio de 2025), sección 70105, la hizo permanente para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2025. Las reglas de 2026:
| Elemento | Regla 2026 |
|---|---|
| Tasa de deducción | 20 % del QBI (sin cambios) |
| Expiración | Ninguna: permanente |
| Deducción completa por debajo de | $201,750 soltero / $403,500 conjunto de ingreso imponible (Rev. Proc. 2025-32) |
| Rango de transición (límite de salarios W-2/capital) | $75,000 soltero / $150,000 conjunto (ampliado de $50K/$100K) |
| Deducción totalmente eliminada (SSTB) | $276,750 soltero / $553,500 conjunto |
| Nueva deducción mínima (§199A(i)) | $400 si tiene al menos $1,000 de QBI de un negocio activo en el que participa materialmente (indexada después de 2026) |
Los comercios o negocios de servicios específicos (specified service trades or businesses, SSTB: derecho, medicina, consultoría, finanzas y similares) aún se eliminan por completo por encima de los umbrales; los no SSTB se reducen progresivamente hasta un límite basado en los salarios W-2 pagados y el capital invertido. El mínimo de $400 es nuevo para 2026 y ayuda a los negocios secundarios más pequeños que antes solo obtenían una deducción simbólica.
Cuándo gana la C-corp
La tasa federal fija del 21 % (más el impuesto estatal) supera el tratamiento de traspaso cuando planea retener y reinvertir las ganancias en lugar de distribuirlas: el patrón clásico de la startup con capital de riesgo. Desventajas: doble tributación de los dividendos, sin deducción QBI y más formalidades. Para la mayoría de las pequeñas empresas operadas por sus propietarios que distribuyen ganancias anualmente, el traspaso más la deducción QBI del 20 % suele ganar.
Hay una ventaja más solo para C-corp que vale la pena conocer: las acciones calificadas de pequeñas empresas (qualified small business stock, QSBS). Si mantiene acciones de C-corp desde la formación por más de cinco años y la empresa se mantiene por debajo de $50 millones en activos brutos, hasta $10 millones de ganancia por emisor pueden excluirse del impuesto federal al vender (sección 1202): un beneficio que ningún traspaso puede replicar. Los fundadores que esperan una gran salida a veces eligen C-corp desde el primer día solo por esta razón, aceptando la mayor carga fiscal anual a cambio de una venta potencialmente libre de impuestos años después.
Próximos pasos
- Empiece simple: un propietario único o una LLC de un solo miembro cuesta casi nada; puede elegir el tratamiento de S-corp más tarde mediante el Formulario 2553 cuando las ganancias lo justifiquen (aproximadamente $60K–$80K+ de ganancia constante es el punto de cruce común).
- Fije un salario defendible el día que elija el estatus de S-corp: documente el pago comparable para que el número sobreviva al escrutinio.
- Modele el QBI en ambos sentidos: por debajo de $201,750/$403,500 de ingreso imponible generalmente obtiene el 20 % completo; por encima, haga los cálculos del límite salarial y SSTB antes de dar por sentada la deducción.
- No olvide el impuesto estatal: la elección de entidad interactúa con las reglas estatales (algunos estados gravan a las S-corp o LLC de forma diferente, y algunos ofrecen soluciones al tope SALT mediante entidades de traspaso): confirme el tratamiento de su estado.
- Póngalo en el calendario: las elecciones de S-corp para 2026 generalmente debían presentarse antes del 15 de marzo de 2026 (con alivio limitado por elección tardía); la nómina debe correr todo el año para que el salario cuente.
Fuentes
- Internal Revenue Service: irs.gov